Публикации, страница 42

Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения.  В силу властности налоговых отношений  налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...

Поскольку пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и Приказ ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ требуют для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением, установленных ст. ст. 46, 70 Кодекса, сроков на взыскание в принудительном...

Налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию. По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого...

Правило, установленное в подп.2 п.2 ст.45 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика исполнения налоговой обязанности, возникшей  у другого налогоплательщика, является исключительным случаем. При рассмотрении заявления налоговой инспекции о взыскании налога на основании подп.2 п.2 ст.45 НК РФ суд должен установить наличие оснований для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности с основного (дочернего) общества и обоснованность требований инспекции. Нужно учитывать, что обращение к судебной процедуре взыскания налога с материнской (дочерней) компании возможно лишь при условии, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания налоговой недоимки.  Обращение к способу взыскания, установленному в подп.2 п.2 ст.45 НК РРФ возможно,...

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке – п.2 ст.45 НК РФ. В налоговом законодательстве установлена  процедура принудительного взыскания налога (пени), сбора, штрафа в целях исполнения налоговой обязанности.  Налоговые органы вправе взыскивать налоговые долги, в том числе штрафы, во внесудебном порядке независимо от размера суммы в порядке, установленном ст.46, 47 НК РФ  Судебная процедура взыскания налогов (пени), сборов, штрафов применяется в случаях, специально установленных законом. В п. 2 ст. 45 и п. 3 ст. 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога. Согласно подп.2 п.2 ст.45 НК РФ взыскание налоговой недоимки, числящейся более трех...

Также нужно отметить сделки, которые согласно положениям гражданского законодательства не могут считаться заключенными по причине несоблюдения формы сделки. В НК РФ  нет каких-либо специальных указаний на счет налоговых последствий таких сделок. В итоге можно сделать заключение, что недействительная, незаключенная сделка может иметь положительные юридические последствия в налоговой сфере в случае реального исполнения данной сделки. В п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 указано, что при изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок судами, действующими на основе полномочий, определенных п. 1 ст. 45 НК РФ, не следует разрешать вопрос о гражданско-правовых последствиях налогового спора, поскольку эти последствия императивно определены гражданским законодательством. ...

Налоговые органы вправе доказать, что заключенные сделки являются ничтожными  и это привело к неправильному исчислению и уплате налогов. Ничтожность сделки и умысел налогоплательщика на уход от налогов – необходимые условия, которые должны существовать неразрывно, для изменения налоговых обязательств участников сделки налоговой службой. Наличие необоснованной налоговой выгоды почти всегда сопряжено с ничтожными сделками. Налоговый орган выявляет получение необоснованной налоговой выгоды на основании анализа заключенных гражданско-правовых сделок.  Сделка, лишенная экономического смысла и (или) разумной деловой цели, представляет собой соглашение, которое сложно определить в качестве сделки, т.к. смысл любой сделки состоит в достижении правового результата, который является следствием...