Публикации, страница 42
Налоговые Адвокаты – Юридические услуги по налогам, страница 42
Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения. В силу властности налоговых отношений налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...
Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки
Поскольку пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и Приказ ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ требуют для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением, установленных ст. ст. 46, 70 Кодекса, сроков на взыскание в принудительном...
Утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания налога
Налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию. По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого...
Взыскание недоимки с другого налогоплательщика
Правило, установленное в подп.2 п.2 ст.45 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика исполнения налоговой обязанности, возникшей у другого налогоплательщика, является исключительным случаем. При рассмотрении заявления налоговой инспекции о взыскании налога на основании подп.2 п.2 ст.45 НК РФ суд должен установить наличие оснований для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности с основного (дочернего) общества и обоснованность требований инспекции. Нужно учитывать, что обращение к судебной процедуре взыскания налога с материнской (дочерней) компании возможно лишь при условии, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания налоговой недоимки. Обращение к способу взыскания, установленному в подп.2 п.2 ст.45 НК РРФ возможно,...
Взыскание налоговой недоимки
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке – п.2 ст.45 НК РФ. В налоговом законодательстве установлена процедура принудительного взыскания налога (пени), сбора, штрафа в целях исполнения налоговой обязанности. Налоговые органы вправе взыскивать налоговые долги, в том числе штрафы, во внесудебном порядке независимо от размера суммы в порядке, установленном ст.46, 47 НК РФ Судебная процедура взыскания налогов (пени), сборов, штрафов применяется в случаях, специально установленных законом. В п. 2 ст. 45 и п. 3 ст. 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога. Согласно подп.2 п.2 ст.45 НК РФ взыскание налоговой недоимки, числящейся более трех...
Налоговые обязательства и сделки
Также нужно отметить сделки, которые согласно положениям гражданского законодательства не могут считаться заключенными по причине несоблюдения формы сделки. В НК РФ нет каких-либо специальных указаний на счет налоговых последствий таких сделок. В итоге можно сделать заключение, что недействительная, незаключенная сделка может иметь положительные юридические последствия в налоговой сфере в случае реального исполнения данной сделки. В п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 указано, что при изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок судами, действующими на основе полномочий, определенных п. 1 ст. 45 НК РФ, не следует разрешать вопрос о гражданско-правовых последствиях налогового спора, поскольку эти последствия императивно определены гражданским законодательством. ...
Наличие необоснованной налоговой выгоды
Налоговые органы вправе доказать, что заключенные сделки являются ничтожными и это привело к неправильному исчислению и уплате налогов. Ничтожность сделки и умысел налогоплательщика на уход от налогов – необходимые условия, которые должны существовать неразрывно, для изменения налоговых обязательств участников сделки налоговой службой. Наличие необоснованной налоговой выгоды почти всегда сопряжено с ничтожными сделками. Налоговый орган выявляет получение необоснованной налоговой выгоды на основании анализа заключенных гражданско-правовых сделок. Сделка, лишенная экономического смысла и (или) разумной деловой цели, представляет собой соглашение, которое сложно определить в качестве сделки, т.к. смысл любой сделки состоит в достижении правового результата, который является следствием...