Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Налогообложение при безвозмездном предоставлении квартиры в краткосрочное пользование иногородним клиентам
Деятельность организации связана со сдачей в аренду нежилых помещений. Работаем на собственников, договоры заключаем с собственниками, они же и оплачивают за услуги. С подобранными арендаторами договоры услуг не заключаем и денег с них не берем. В связи с большим кол-вом иногородних арендаторов, которые приезжают на 1 день на просмотр нежилых помещений перед заключением договора в качестве доп/конкурентного преимущества хотим арендовать квартиру и предоставлять им бесплатно на несколько часов после перелета. Организация на УСН 6%. Нужно ли как-то документально оформлять предоставление квартиры клиентам и нужно ли платить какие-либо налоги?. Елена
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.В силу п. 8 ст. 250 НК РФ доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признается внереализационным доходом. Применение данной нормы не ограничено только имущественными правами, а применяется также и при безвозмездном получении права пользования вещью (имуществом). Доход оценивается исходя из рыночных цен, определяемых с учетом ст. 40 НК РФ.Как видно, при предоставлении в безвозмездное пользование жилого помещения, граждане получают материальную выгоду в виде безвозмездного права пользования жильем, что возлагает на организацию исчислить и удержать налог на доходы от материальной выгоды.Согласно позиции финансового ведомства (писмьмо Минфина РФ от 5 июля 2013 г. N 03-04-06/25983):"В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.В соответствии с п. 1 ст. 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Кодекса.Таким образом, при получении от организации права безвозмездного пользования квартирой у налогоплательщика возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке".