Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Налоговые обязательства при утрате права на патент
Постановление АС Уральского округа от 15.12.2015 N Ф09-9675/15 по делу N А47-4199/2015
Лишение налогоплательщика права на применение патентной системы налогообложения с переходом на общую систему не является налоговой санкцией, но вместе с тем указанная мера является своего рода наказанием недобросовестных налогоплательщиков путем ухудшения их положения при осуществлении предпринимательской деятельности, поэтому в целях применения нормы под. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ следует установить, подпадает ли совершенное налогоплательщиком нарушение порядка уплаты налога в бюджет под понятие правонарушения. Ошибочно совершенная предпринимателем недоплата 2 процентов суммы налога не может быть расценена как неуплата в срок второго платежа по налогу в том смысле, который заложен законодателем в понятие "неуплата налога" в подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, и не может приводить к лишению его права на применение патентной системы налогообложения.
Определение Верховного Суда РФ от 28.03.2016 N 305-КГ16-1719 по делу N А40-21506/2015
В случае если предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения по одному из оснований, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
В частности в случае неуплаты налога в установленный срок, такой налогоплательщик за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, поскольку им не соблюдены условия, предусмотренные гл. 26.2 НК РФ для начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.
Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2016 N 309-КГ15-19227 по делу N А60-56725/2014
Предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, был выдан патент, но налог, причитающийся за патент, предпринимателем уплачен не был. В дальнейшем предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности по патенту, а налоговый орган сообщил ему об утрате права на применение патентной системы налогообложения. Поскольку предприниматель не представил налоговую декларацию по НДС, налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по его счетам в банке. Признавая правомерным приостановление операций по счетам предпринимателя в банке, суд указал, что если предприниматель совмещает применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что норма о необходимости перехода на общий режим налогообложения применима только к налогоплательщикам, которые не применяли иные специальные налоговые режимы и не имели освобождения от обязанности уплачивать определенные виды налогов в связи с применением специального режима налогообложения, как основанный на неправильном толковании права.
Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2016 N 302-КГ15-18597 по делу N А78-910/2015
Поскольку предпринимателем не был своевременно уплачен налог, уплачиваемый при применении патентной системы налогообложения, налоговый орган правомерно на основании п. 6 ст. 346.45 НК РФ лишил его статуса налогоплательщика, перешедшего на патентную систему налогообложения. Наличие у него переплаты по другим налогам не свидетельствует о неправомерности действий инспекции, поскольку в силу п. п. 4 и 5 ст. 78 НК РФ у инспекции отсутствовали основания для самостоятельного зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты в счет уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения, так как сумма налога, подлежащая уплате в рамках патентной системы налогообложения, недоимкой не являлась, а зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании заявления налогоплательщика.