Налоговая практика

Налог на прибыль иностранных организаций

Иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, но получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (далее - налог) (п. 1 ст. 246 НК РФ). Объектом налогообложения по налогу для указанной категории налогоплательщиков является полученная ими прибыль, которой признаются доходы, полученные от источников в РФ, определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ). В п. 1 ст. 309 НК РФ поименованы виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (п. 1.1 ст. 309 НК РФ). На основании подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК...

Читать подробнее

НДС при реализации услуг иностранными компаниями в РФ

Иностранные организации признаются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ). Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации услуг на территории РФ (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг для целей исчисления НДС определяется по правилам, установленным ст. 148 НК РФ. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ.  Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае его фактического присутствия на территории РФ, в частности, на основе государственной регистрации организации. Положения подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ применяется в том числе при оказании услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, то...

Читать подробнее

Вопросы налогообложения в судебной практике

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.09.2021 г. № Ф08-10279/2021  Налоговый орган незаконно начислил НДС, налог на прибыль, единый налог по УСН, ссылаясь на отсутствие реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентами, поскольку отсутствуют доказательства взаимозависимости и согласованности действий налогоплательщика и спорных контрагентов, мнимого характера взаимоотношений между ними. Недостоверность сведений, указанных в первичных документах, не установлена. Реальность выполненных контрагентами работ не опровергнута. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31.01.2020 г. № Ф06-56791/2019  Налоговый орган незаконно отказал в возврате заявленных предпринимателем сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени в связи...

Читать подробнее

Практика Верховного суда РФ по налоговым спорам

При оценке правомерности применения освобождения движимого имущества от налогообложения значение имеет то, выступали ли спорные объекты основных средств (машины и оборудование) движимым имуществом на момент их приобретения, а также правомерность их принятия к учету в качестве отдельных инвентарных объектов.  Сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению, используемые гражданским законодательством, не имеют определяющего значения при решении вопроса об освобождении от налогообложения движимого имущества.  Их использование не позволяет разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание...

Читать подробнее

ВС РФ – заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быт подано сразу в суд

Поскольку спорные суммы страховых взносов были уплачены предпринимателем не добровольно, а на основании требования налогового органа, то указанные суммы считаются не излишне уплаченными, а излишне взысканными.  Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Увеличение этого срока с одного месяца до трех лет расширяет возможности налогоплательщиков на реализацию своего права на возврат из бюджета сумм излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов в административном порядке с одновременным предоставлением им возможности на обжалование отказа в таком возврате в вышестоящий налоговый орган, а затем – в...

Читать подробнее

Применение подрядчиком упрощенной системы налогообложения по общему правилу не может служить основанием для уменьшения договорной цены на суммы НДС

Суды, ссылаясь на то, что по условиям спорного договора его цена (так же как и стоимость отдельных видов работ) является твердой, не подлежит изменению и включает в себя в числе иных затрат подрядчика, расходы по уплате налогов, пошлин, обязательных платежей и сборов, пришли к выводу, что не являясь плательщиком НДС, общество не может претендовать на увеличение твердой цены договора на сумму НДС, в связи с чем стоимость спорных работ с учетом экспертного заключения составляет 1 668 788 рублей без учета сумм, приходящихся на компенсацию обществу затрат по "входящему" НДС в связи с применением им упрощенной системы налогообложения. Между тем, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными...

Читать подробнее