Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Разрешение налоговых споров – позиции арбитражных судов
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.02.2016 N Ф10-5048/2015 Налогоплательщиком было получено три патента на право применения с 01.01.2013 по 31.12.2013 патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Поскольку стоимость патента не была оплачена, он с 01.01.2013 утратил право на применение патентной системы налогообложения. Кроме того, с 01.01.2011 он применяет УСН. По смыслу норм подп. 3 п. 6 ст. 346.45 и п. 2 ст. 346.51 НК РФ в случае одновременного применения налогоплательщиком УСН и патентной системы налогообложения и утраты по основаниям, перечисленным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, права на применение патентной системы налогообложения он обязан пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного дохода от вида деятельности, по которому ему был выдан патент, с включением суммы дохода по этому виду деятельности в декларацию по УСН.
Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2016 N 304-КГ16-1457 по делу N А45-24682/2014
Предприниматель, применявший упрощенную систему налогообложения, 18.12.2012 получил патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду ряда нежилых объектов, принадлежащих ему на праве собственности, однако утратил данное право с 01.01.2013 в связи с несвоевременной уплатой налога. В связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения налоговым органом на основании подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Установив, что в 2013 году предприниматель одновременно с патентом по виду деятельности "сдача в аренду 6 объектов нежилых помещений" применял также упрощенную систему налогообложения по этому же виду деятельности (сдача в аренду помещений), но в отношении иных объектов, суд пришел к выводу, что при утрате права на применение патента упрощенная система налогообложения должна применяться в отношении всей осуществляемой налогоплательщиком деятельности.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.02.2016 N Ф10-5048/2015 По мнению налогового органа, утрата с 1 января 2013 года права на применение патентной системы налогообложения (в результате неуплаты суммы патента) привела к возникновению у предпринимателя обязанности пересчитать налоги по общей системе налогообложения на основании п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Суд не поддержал инспекцию, поскольку с начала 2011 года налогоплательщик находился на упрощенной системе налогообложения по другому виду деятельности, которая, так же как общий налоговый режим, распространяется на всю осуществляемую предпринимателем деятельность, а не на отдельные ее виды. Полученные на патентной системе налогообложения доходы после утраты права на применение спецрежима должны быть учтены в качестве дохода на УСН.
Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2016 N 302-КГ15-18597 по делу N А78-910/2015
Поскольку предпринимателем не был своевременно уплачен налог, уплачиваемый при применении патентной системы налогообложения, налоговый орган правомерно на основании п. 6 ст. 346.45 НК РФ лишил его статуса налогоплательщика, перешедшего на патентную систему налогообложения. Наличие у него переплаты по другим налогам не свидетельствует о неправомерности действий инспекции, поскольку в силу п. п. 4 и 5 ст. 78 НК РФ у инспекции отсутствовали основания для самостоятельного зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты в счет уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения, так как сумма налога, подлежащая уплате в рамках патентной системы налогообложения, недоимкой не являлась, а зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании заявления налогоплательщика.