Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.05.2015 N Ф07-3533/2014 Установлено, что на территории налогоплательщика сотрудниками ОЭБ и ПК УМВД России по Невскому району Санкт-Петербурга произведен осмотр места происшествия, в ходе которого изъяты документы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности налогоплательщика. Доказательств того, что ему возвращены изъятые документы, в материалах дела не имеется. Инспекцией также не представлено доказательств наличия у налогоплательщика истребованных в ходе проведения проверки документов и не представлено доказательств, подтверждающих объективную возможность налогоплательщика представить документы в установленный срок. При таких обстоятельствах вывод апелляционного суда об отсутствии вины налогоплательщика в непредставлении документов и неправомерности привлечения его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, является обоснованным.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.01.2015 по делу N А13-420/2014
В рамках камеральной проверки уточненной декларации налоговым органом направлялось заявителю новое требование о представлении документов, связанных именно с этой налоговой проверкой. При этом налоговым органом не отражено в итоговых документах проверки, имеет это требование отношение к ранее истребованным документам или нет, равно как в силу каких причин (по вине ли налогоплательщика) спорные документы не были представлены налоговому органу. При таких обстоятельствах суды нижестоящих инстанций правомерно признали недействительным оспариваемое решение налогового органа в части привлечения предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.10.2016 N Ф07-8251/2016 Налоговым органом были истребованы документы и информация относительно сделки между налогоплательщиком и проверяемым лицом, на основании которой был выплачен доход физическому лицу, в рамках проводимой камеральной налоговой проверки. В требовании налогового органа указаны конкретные документы, которые были запрошены у налогоплательщика, и основания для их представления. Налогоплательщик представил истребуемые документы с нарушением срока, предусмотренного НК РФ. Суд установил, что налогоплательщик в данном случае выступает налоговым агентом по отношению к спорному физическому лицу и обязан располагать запрошенной информацией и документами, следовательно, обязан был представить их по требованию налогового органа в срок, установленный нормами НК РФ. Суд признал решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ правомерным.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.01.2016 N Ф09-9653/15 ИФНС были истребованы документы и сведения, касающиеся взаимоотношений банка с его клиентом - предпринимателем, являющимся контрагентом проверяемого налогоплательщика, и эти документы (сведения) не относятся к деятельности самого проверяемого налогоплательщика. При таких обстоятельствах непредставление указанных документов по требованию налогового органа не может свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны банка. Поскольку документы, истребованные инспекцией, к числу документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, проверку правильности и полноты уплаты которых она проверяла, НК РФ не относит, в действиях банка отсутствует состав вменяемого правонарушения.