ВС РФ – направление налогового требования обязательная стадия

1. Требование – обязательная досудебная стадия взыскания налога.
   • Это не просто формальность, а существенный элемент процедуры, гарантирующий право налогоплательщика добровольно погасить задолженность до принудительных мер со стороны государства. Налоговая инспекция не может сразу подавать иск в суд о взыскании задолженности, минуя стадию направления требования.
2. Правовое обоснование (ст. 48 НК РФ).
   • Статья 48 Налогового кодекса РФ, регулирующая взыскание налога за счет имущества налогоплательщика, прямо предусматривает, что взыскание производится по решению суда на основании документов, подтверждающих неисполнение обязанности по уплате налога. Ключевым таким документом является именно требование об уплате налога, которое было направлено и не исполнено.
   • Таким образом, невыполнение налоговым органом этой стадии означает, что у него нет законных оснований для обращения в суд.
3. Процессуальные последствия несоблюдения (ч. 1 ст. 196 КАС РФ).
   • Кодекс административного судопроизводства (КАС РФ) строго подходит к досудебному порядку. Если он не соблюден, суд обязан оставить административное исковое заявление без рассмотрения.
   • Это означает, что суд не будет проверять по существу, правомерно ли было начисление налога, есть ли задолженность и т.д. Дело не будет двигаться дальше именно из-за процессуального нарушения со стороны налогового органа.

Практический смысл и значение этой позиции ВС РФ:

Это важный инструмент защиты. Если налоговая инспекция подала на вас в суд с иском о взыскании недоимки, но вы не получали предварительно налогового требования (или инспекция не может доказать его направление и вручение), вы вправе ходатайствовать об оставлении иска без рассмотрения. Кроме того, нужно учитывать, что налоговое требование должно быть направлено в установленный законом срок.

Это строгое правило, обязывающее их четко следовать процедуре взыскания. Налоговая не может "срезать путь" и сразу идти в суд, даже если задолженность очевидна. Данная позиция обеспечивает единообразие судебной практики. Суды всех инстанций обязаны проверять соблюдение досудебного порядка и оставлять иски ФНС без рассмотрения в случае его нарушения.

Вывод:

Направление налогового требования – это не рекомендация, а императивная (обязательная) стадия процесса принудительного взыскания налога. Несоблюдение этого порядка налоговым органом является безусловным основанием для того, чтобы суд отказал в рассмотрении его иска по существу, что и было подтверждено Верховным Судом РФ в указанном вами кассационном определении (Кассационное определение ВС РФ №10-КАД25-7-К6 от 22.10.2025).