Если срок исполнения требования об уплате налога истёк

Если срок исполнения требования об уплате налога истёк 5 декабря 2025 года, то по общему правилу ФНС не обязана обращаться в суд, потому что с 1 ноября 2025 года вступил в силу новый внесудебный порядок взыскания задолженности с физических лиц. Однако применение этого порядка напрямую зависит от того, согласны ли вы с суммой долга или оспариваете её.

Когда применяется внесудебный порядок (и суд не нужен)

Внесудебный порядок действует при отсутствии спора между налогоплательщиком и налоговым органом. Это значит, что вы не подавали возражений, не оспаривали сумму налога, не заявляли о перерасчёте и не обжаловали действия налоговой. В такой ситуации ФНС вправе взыскать долг без обращения в суд, и это для неё стандартная процедура.

Сроки для ФНС жёсткие: решение о взыскании должно быть принято в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 5 июня 2026 года. После принятия решения оно размещается в специальном реестре, а через семь рабочих дней после того, как решение будет направлено вам, ФНС направляет в банк поручение на списание денег. Если денег на счетах недостаточно, взыскание переходит на имущество — через судебных приставов.

Таким образом, если вы ничего не оспариваете, судебного разбирательства не будет, и ФНС пойдёт по внесудебному пути.

Когда суд обязателен

Суд становится необходимым, если между вами и налоговым органом возник спор. Вы имеете право подать заявление о перерасчёте, жалобу в вышестоящий налоговый орган или просто письменные возражения на решение о взыскании. Как только вы заявляете о несогласии с суммой долга, эта сумма исключается из сальдо единого налогового счёта и взыскание может быть произведено только по решению суда, до вступления которого в силу никаких принудительных мер быть не должно.

Важно не пропустить срок: возражения нужно подать в течение 30 дней с момента получения решения о взыскании. Если вы уложитесь в этот срок, ФНС обязана приостановить взыскание и обратиться в суд.

Особенности переходного периода до 1 мая 2026 года

Законодатель предусмотрел переходный период, чтобы налогоплательщики и налоговая могли адаптироваться к новому порядку. В этот период действуют специальные правила.

Если ваша задолженность образовалась до 1 ноября 2025 года (а в вашем случае срок исполнения — декабрь 2025 года, значит, долг возник уже после вступления закона, но переходный период всё равно действует до мая 2026 года), то ФНС направляет вам информационное сообщение о наличии задолженности. Это сообщение не является решением о взыскании, оно носит уведомительный характер. Его направление автоматически приостанавливает любые меры взыскания на 30 дней — чтобы вы могли определиться, согласны ли вы с долгом или хотите его оспорить.

Если вы в течение этих 30 дней не подаёте возражений, то по истечении этого срока ФНС принимает решение о взыскании уже во внесудебном порядке. Причём в переходный период решение может быть принято даже за пределами общего шестимесячного срока, но не позднее 1 июля 2026 года. То есть если вы промолчите, налоговая сможет взыскать долг без суда, даже если шесть месяцев с декабря 2025 года уже прошли.

Если же вы подадите возражения в течение 30 дней после получения информационного сообщения, то взыскание будет приостановлено до рассмотрения вашего спора, а дальнейшее взыскание возможно только через суд.

Выводы

Поскольку срок исполнения требования истёк 5 декабря 2025 года, новый внесудебный порядок уже действует, и ФНС не обязана обращаться в суд, если вы не заявили о несогласии. Если вы согласны с долгом — налоговая просто спишет деньги со счетов (а при их недостатке — обратится к приставам) без какого‑либо судебного акта.