Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2016 N 58-КГ16-12
В силу подп.3 п.1 ст.220 НК РФ во взаимосвязи с нормами Семейного кодекса РФ право на применение имущественного налогового вычета в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья, при условии что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости. При этом положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга, ст.220 НК РФ не содержит. Поскольку в данном случае супругой имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры был использован не полностью, остаток может быть использован ее супругом.
Определение Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1485-О
НК РФ не содержит указаний на то, что имущественный налоговый вычет, заявленный в последующие налоговые периоды в отношении одного объекта недвижимости, но применительно к разным затратам, входящим в состав фактических расходов на его приобретение, является повторным, поскольку различные расходы на отделку квартиры могут быть понесены не только в том налоговом периоде, когда была приобретена квартира.
Определение Конституционного Суда РФ от 29.03.2016 N 487-О
Для индивидуальных предпринимателей предусмотрен особый порядок учета расходов как при уплате НДФЛ (ст. 221 НК РФ), так и при переходе на упрощенную систему налогообложения (глава 26.2 НК РФ), поэтому законоположение, предусматривающее основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ для предпринимателей, не может рассматриваться как нарушающее конституционные права таких налогоплательщиков.
Поскольку исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала календарного года, основания для непредоставления имущественного вычета за период, предшествующий месяцу представления уведомления о подтверждении налоговым органом права на применение такого вычета, отсутствуют; общая сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом с начала календарного года, в момент осуществления перерасчета становится излишне удержанной и подлежит возврату налогоплательщику - физическому лицу. Таким образом, в случае обращения налогоплательщика к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме доходов, начисленных налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Налогоплательщик не может быть лишен права на получение имущественного налогового вычета по доходам за весь налоговый период, в котором такой вычет подтвержден, в зависимости от порядка заявления такого вычета (обращения в налоговый орган или обращения к работодателю). Следовательно, работодатель в случае обращения к нему налогоплательщика в установленном порядке за получением имущественного вычета обязан предоставить налоговый вычет с начала налогового периода.
Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий, что освобождение от уплаты налогов по своей природе является льготой