Инвестиционный налоговый вычет и выкупленный предмет лизинга: что разъяснил Минфин?

Письмо Минфина России от 19.05.2026 N 03-03-07/41837 разъясняет важный для бизнеса вопрос: можно ли учесть в составе инвестиционного налогового вычета (ИНВ) расходы, формирующие первоначальную стоимость выкупленного предмета лизинга. От правильного применения статьи 286.1 НК РФ зависит, сможет ли организация законно уменьшить налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ. Ошибки в расчёте ИНВ приводят к налоговым спорам, доначислениям и штрафам. В таких ситуациях помощь адвоката по налоговым спорам становится особенно актуальной.

Что такое инвестиционный налоговый вычет?

Согласно статье 286.1 НК РФ, законами субъектов РФ может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов РФ. Речь идёт о налоге, исчисленном по налоговой ставке, установленной пунктом 1 или 1.19 статьи 284 НК РФ, по месту нахождения организации и каждого её обособленного подразделения.

Уменьшение производится на инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены статьёй 286.1 НК РФ.

Ограничение: не более 90% первоначальной стоимости

Подпункт 1 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ устанавливает: ИНВ текущего налогового (отчётного) периода может составлять не более 90% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 НК РФ. Исключение — расходы, предусмотренные подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ.

Как определяется первоначальная стоимость?

Абзац второй пункта 1 статьи 257 НК РФ определяет первоначальную стоимость основного средства как сумму расходов на его:

приобретение;
сооружение;
изготовление;
доставку;
доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

При этом НДС и акцизы не включаются, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Ключевой вывод Минфина: выкупленный предмет лизинга

Минфин в письме от 19.05.2026 N 03-03-07/41837 указывает: пунктом 1 статьи 257 НК РФ не предусмотрен особый порядок определения первоначальной стоимости основного средства в виде выкупленного предмета лизинга.

Следовательно, расходы, формирующие первоначальную стоимость такого основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 НК РФ, могут быть учтены в составе инвестиционного налогового вычета с учётом положений пункта 4 статьи 286.1 НК РФ.

Основание: Письмо Минфина России от 19.05.2026 N 03-03-07/41837.

Почему это важно для бизнеса?

Неправильная квалификация расходов по выкупленному предмету лизинга может привести к:

отказу налогового органа в применении ИНВ;
доначислению налога на прибыль, пеней и штрафов;
спорам с ФНС при камеральных и выездных проверках;
искажению налоговой отчётности;
потере права на льготу в регионе, где она предусмотрена.

Особенно сложные ситуации возникают, когда:

региональный закон об ИНВ имеет свои ограничения;
лизинговая сделка включает аванс, удорожание, выкупную стоимость;
предмет лизинга ранее учитывался у лизингодателя;
организация применяет ИНВ по нескольким объектам одновременно.

Если организация выкупила предмет лизинга, расходы, формирующие его первоначальную стоимость по абзацу второму пункта 1 статьи 257 НК РФ, могут быть учтены в составе инвестиционного налогового вычета с учётом пункта 4 статьи 286.1 НК РФ. Особый порядок для такого имущества НК РФ не предусмотрен. Это подтверждает письмо Минфина России от 19.05.2026 N 03-03-07/41837.