Мнимая сделка с нерезидентом и незаконные валютные операции

Заключение фиктивного контракта с иностранной компанией для вывода валюты за рубеж — одно из серьёзных нарушений валютного законодательства РФ. Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 23.06.2023 № Ф06-4031/2023 признал обоснованными выводы налогового органа о мнимости сделки с нерезидентом Vamos Maritime Ltd и привлёк общество к административной ответственности.

Суть спора: контракт, которого не было

Между российской компанией и иностранной компанией Vamos Maritime Ltd был заключён контракт № ГА002-1 от 25.11.2019. По условиям договора нерезидент якобы обязался выполнить комплекс ремонтных работ на теплоходе «ТК АКТАУ» (IMO 9344459). На основании этого контракта в уполномоченный банк — филиал «Газпромбанк» (АО) «Южный» были представлены необходимые документы. На основании представленных документов банк перевёл на счёт Vamos Maritime Ltd, открытый в банке Болгарии, денежные средства в размере 223 353,31 долларов США за работы. Однако налоговый орган в ходе проверки установил: фактически работы иностранной компанией не выполнялись. Сделка носила мнимый характер.

Доказательства мнимости сделки

Суд апелляционной инстанции, исследовав совокупность представленных в материалы дела доказательств, пришёл к следующим выводам:

Реальные исполнители - иные лица. Работы на судне «ТК АКТАУ» были выполнены либо собственными специалистами ООО «Галактика», либо с привлечением сторонних сервисных организаций. Никакого участия Vamos Maritime Ltd в ремонте не установлено.
Цель контракта - не получение работ. Контракт с нерезидентом изначально не имел целью действительное выполнение заявленных работ. Его единственной функцией было создание формального основания для валютных переводов.
Незаконная финансовая схема. Иностранная компания использовалась российским обществом для вывода иностранной валюты из-под юрисдикции Российской Федерации.

Таким образом, сделка была признана мнимой, а представленные в банк документы — содержащими недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении валютных переводов.

Квалификация нарушения: ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

Совершённые ООО «Галактика» действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Объективная сторона правонарушения заключается в осуществлении незаконной валютной операции. Незаконной она признаётся потому, что:

валютная операция совершена с предоставлением уполномоченному банку (агенту валютного контроля) документов, связанных с проведением операции;
эти документы содержали заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода;
банк, будучи введённым в заблуждение, осуществил перевод валюты на счёт нерезидента в иностранном банке.

Последствия и административная ответственность

Реальность сделки превыше всего. Формальный пакет документов (контракт, акт, счёт) не защитит компанию, если налоговый орган докажет, что работы не выполнялись или выполнялись иными лицами. Инспекторы анализируют цепочку фактических исполнителей, наличие персонала, оборудования и иных ресурсов у контрагента-нерезидента.
Недопустимость мнимых внешнеэкономических контрактов. Контракт, заключаемый не для получения реального результата, а ради перевода валюты за рубеж, прямо признаётся незаконным инструментом. Это путь к административной, а при крупных суммах — и к уголовной ответственности.
Особая роль банков-агентов валютного контроля. Представление в банк документов, содержащих заведомо недостоверные сведения, трансформирует обычный платёж в незаконную валютную операцию.