Можно ли взыскать НДС сверх цены, указанной в договоре? Позиция Верховного Суда РФ

Верховный Суд РФ в Определении № 303-ЭС24-9472 от 06.09.2024 дал разъяснения, имеющие ключевое значение для тысяч договоров. Суд четко определил, при каких условиях поставщик может потребовать от покупателя оплаты НДС сверх оговоренной суммы, а когда цена является окончательной и включает в себя налог.

Ключевой вывод ВС РФ

Возможность взыскания суммы НДС сверх договорной цены или ее включение в цену напрямую зависит от условий, согласованных сторонами в договоре. При отсутствии четких указаний на иное суды должны исходить из того, что цена включает НДС.

Анализ позиции Верховного Суда: два основных сценария

Исходя из текста определения, все ситуации можно разделить на два принципиальных подхода.

СЦЕНАРИЙ 1: Цена в договоре НЕ содержит специальных оговорок про НДС

Что это значит: В договоре просто указана сумма (например, «Цена товара составляет 1 200 000 рублей») без пометок «включая НДС», «НДС не облагается» или «+ НДС».
Позиция ВС РФ: В этом случае суды обязаны исходить из того, что указанная цена уже включает в себя все налоги, в том числе НДС. Если продавец является плательщиком НДС, он обязан исчислить и уплатить налог в бюджет из полученной от покупателя суммы (расчетным методом по п. 4 ст. 164 НК РФ).
Последствие для продавца: Запрещено требовать от покупателя какой-либо дополнительной оплаты сверх договорной цены. Любая такая попытка будет расценена как одностороннее изменение условий договора, что недопустимо.

СЦЕНАРИЙ 2: В договоре ПРЯМО указано, что цена не включает НДС

Что это значит: Использованы формулировки: «Цена составляет 1 000 000 рублей, без учета НДС», «Стоимость услуг — 500 000 рублей, НДС облагается дополнительно».
Позиция ВС РФ: В такой ситуации продавец-плательщик НДС вправе выставить покупателю счет-фактуру и потребовать оплаты суммы налога сверх оговоренной цены. Это законное право, вытекающее из договоренностей.
Важное уточнение: Если цена определена как «без НДС», но продавец выставляет счета с выделением налога сверх нее, это является частью согласованного сторонами способа определения цены (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ № 33).

Практические рекомендации для бизнеса

Внимание к формулировкам при заключении договора: Чтобы избежать споров, необходимо четко прописывать в договоре, включает ли цена НДС. Это базовая и самая важная мера предосторожности.
Для продавцов (поставщиков):
- Если вы работаете на ОСНО и хотите взыскать НДС сверх цены, обязательно указывайте «Цена без НДС».
- Если в действующем договоре такой оговорки нет, вы не можете в одностороннем порядке увеличить цену на сумму налога. Выход — заключать дополнительное соглашение с контрагентом.
Для покупателей:
- Внимательно читайте пункт о цене. Если там нет слов «без НДС», вы вправе настаивать, что итоговая сумма к оплате равна указанной в договоре, и отклонять требования об оплате сверх нее.
- При согласии на условие «цена без НДС» будьте готовы к увеличению итоговых расходов на 20% (или иную применяемую ставку).

Заключение

Определение ВС РФ № 303-ЭС24-9472 защищает принцип свободы договора и стабильности гражданского оборота. Оно исключает неопределенность в вопросах ценообразования и предотвращает недобросовестное поведение сторон. Суд подтвердил, что бремя четкого определения налоговых условий лежит на сторонах договора. Налоговые последствия (право или обязанность уплатить НДС сверх цены) являются производными от их первоначальной договоренности, а не наоборот.