Налог на имущество: когда квартира религиозной организации освобождается от налога

Минфин России в письме от 21.04.2026 № 03-05-05-01/33121 разъяснил, в каких случаях религиозная организация может не платить налог на имущество в отношении жилого помещения. Ответ ведомства — да, может, если квартира используется для осуществления религиозной деятельности

Правовое основание для освобождения от налога

Налоговая льгота предоставляется на основании пункта 2 статьи 381 Налогового кодекса РФ — религиозные организации освобождаются от налогообложения в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности. При этом ключевое значение имеет фактическое целевое использование имущества, а не его формальное назначение.

Использование жилого помещения в религиозных целях

Возможность использовать жилые помещения для религиозной деятельности прямо предусмотрена законом:

• Пункт 1 статьи 16 Федерального закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях»: религиозные организации вправе создавать и содержать культовые здания, сооружения, иные места и объекты, специально предназначенные для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, паломничества-.
• Пункт 2 статьи 16 того же закона: богослужения, религиозные обряды и церемонии беспрепятственно совершаются в культовых помещениях, зданиях, сооружениях и иных объектах, в том числе в жилых помещениях.
• Пункт 3 статьи 17 Жилищного кодекса РФ прямо допускает такое использование, делая исключение из общего запрета на размещение в жилых помещениях промышленных производств, гостиниц и миссионерской деятельности.

Какими документами подтвердить льготу

Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня документов, подтверждающих право на льготу. Это означает, что религиозная организация вправе представить любые документы, подтверждающие использование помещения в религиозных целях.

Могут быть представлены, например:

• договоры аренды или безвозмездного пользования жилым помещением;
• внутренние документы организации о проведении богослужений, обрядов, церемоний;
• фотоматериалы, видеозаписи;
• иные документы, подтверждающие фактическое использование помещения для религиозной деятельности.

Вывод

Религиозная организация вправе не уплачивать налог на имущество в отношении жилого помещения, если оно фактически используется для осуществления религиозной деятельности в качестве объекта религиозного назначения. Для получения льготы достаточно представить любые документы, подтверждающие такое использования, конкретного перечня документов налоговое законодательство не содержит.