Налоговая реконструкция: почему при «сером» обороте и номинальных контрагентах расчетный метод не применяется
Налогоплательщик купил товар (работы, услуги) в «сером» обороте. Документы оформлены от имени «технической» компании, которая исчезла после сделки. Реальный продавец неизвестен. Можно ли учесть расходы и заявить вычет по НДС? Нет. И даже расчетный метод здесь не поможет.
Рассматриваемая ситуация характеризуется следующими признаками:
- Имел место формальный документооборот с «технической» компанией. То есть сделка оформлена документально, но реальное исполнение осуществляло иное лицо, а привлеченный контрагент не ведет реальной деятельности, не имеет ресурсов и не платит налоги.
- Цель — приобретение товаров (работ, услуг) в недекларируемом в целях налогообложения обороте. Иными словами, налогоплательщик сознательно участвует в схеме, позволяющей скрыть реального поставщика и реальные параметры сделки от налогового учета.
- Налогоплательщик не предоставляет сведения и документы о лице, осуществившем фактическое исполнение, и действительных параметрах операции.
При таких обстоятельствах наступают максимально неблагоприятные последствия.
В основе такого жесткого подхода лежит фундаментальный принцип:
Получение ценовых конкурентных преимуществ за счет неуплаты налогов является недопустимым и препятствует развитию экономики Российской Федерации.
Компании, которые работают «в белую», платят все налоги, несут более высокие издержки. Они находятся в заведомо невыгодном положении по сравнению с теми, кто использует «серые» схемы и минимизирует налоги через «технические» компании.
Государство через механизмы статьи 54.1 НК РФ и отказ в применении расчетного метода в таких ситуациях стремится: пресечь практику ухода от налогов; создать равные конкурентные условия; стимулировать налогоплательщиков к работе в легальном поле с реальными контрагентами.
- Избегайте «серого» оборота. Приобретение товаров, работ, услуг без документов или с документами от сомнительных компаний создает критический риск полного отказа в учете затрат.
- Не рассчитывайте на расчетный метод как на «спасательный круг». Если вы участвовали в схеме и не раскрываете реального поставщика, налоговая не будет рассчитывать ваши налоги «по аналогии». Вы потеряете все.
- Если нарушение уже произошло — раскрывайте информацию. Единственный шанс сохранить хотя бы часть расходов (через налоговую реконструкцию) — это добровольно предоставить налоговому органу сведения о действительном поставщике и реальных параметрах сделки.
- Проверяйте контрагентов. Проявление должной осмотрительности и документальное подтверждение выбора контрагента может помочь доказать отсутствие умысла и избежать самых жестких последствий.
- Помните о целях правового регулирования. Государство последовательно борется с получением необоснованных конкурентных преимуществ за счет неуплаты налогов. Расчет на то, что «авось пронесет», в современных условиях крайне рискован.
Формальный документооборот с «техническими» компаниями, направленный на сокрытие реальных поставщиков и параметров сделок, влечет максимально жесткие налоговые последствия: отказ в вычетах по НДС, отказ в учете расходов, неприменение расчетного способа определения налогов.
Единственный способ минимизировать потери в такой ситуации — раскрыть информацию о реальном исполнителе и содействовать налоговому органу в определении действительного размера обязательств. В противном случае налогоплательщик теряет право на учет затрат полностью, а получение ценовых преимуществ за счет неуплаты налогов признается недопустимым.