Налоговые льготы для резидентов свободного порта Владивосток

Минфин России в письме от 01.06.2026 № 03-03-06/1/45991 разъяснил порядок применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль для организаций резидентов свободного порта Владивосток (СПВ).

Правовая основа статуса резидента СПВ

Порядок приобретения и прекращения статуса резидента СПВ, заключения соглашения об осуществлении деятельности на территории СПВ регулируются Федеральным законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток».

Согласно частям 2 и 3 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, в течение срока действия соглашения резидент СПВ обязуется:

осуществлять деятельность, предусмотренную соглашением;
осуществить инвестиции, в том числе капитальные вложения, в объёме и сроки, которые предусмотрены соглашением.

Деятельность, не предусмотренная соглашением, может осуществляться резидентом СПВ в соответствии с законодательством РФ, но без применения мер государственной поддержки, предусмотренных Федеральным законом № 212-ФЗ.

Юридическое лицо получает статус резидента СПВ со дня внесения соответствующей записи в реестр резидентов СПВ (часть 12 статьи 11 Федерального закона № 212-ФЗ).

Пониженные ставки по налогу на прибыль

Для организаций, получивших статус налогоплательщика — резидента СПВ, Налоговым кодексом РФ предусмотрены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций (пункт 1.8 статьи 284 НК РФ).

Пониженные ставки применяются:

в федеральный бюджет — в течение пяти налоговых периодов;
в бюджеты субъектов РФ — в течение десяти налоговых периодов.

Отсчёт начинается с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учёта была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений (пункты 4 и 5 статьи 284.4 НК РФ).

Условия применения льготных ставок

Для применения пониженных ставок налогоплательщик — резидент СПВ должен одновременно отвечать требованиям, установленным статьёй 284.4 НК РФ.

Пониженные ставки применяются одним из двух способов:

Ко всей налоговой базе — при условии, что доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, без учёта доходов в виде положительной курсовой разницы (пункт 11 части второй статьи 250 НК РФ).
К отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения (пункты 2 и 3 статьи 284.4 НК РФ).

Раздельный учёт доходов и расходов

Условием применения пониженных ставок к отдельной налоговой базе является обязанность налогоплательщика — резидента СПВ вести раздельный учёт:

доходов (расходов), полученных (понесённых) от деятельности, осуществляемой при исполнении каждого из соглашений;
доходов (расходов), полученных (понесённых) при осуществлении иной деятельности.

Раздельный учёт необходимо вести в течение всего периода действия соглашения (подпункт 1 пункта 3 статьи 284.4 НК РФ).

Вид деятельности, в отношении которого применяются пониженные ставки, определяется с учётом условий соглашения, заключаемого в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ.

Письмо Минфина России от 01.06.2026 № 03-03-06/1/45991 подтверждает: резиденты свободного порта Владивосток вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль при соблюдении условий, установленных статьёй 284.4 НК РФ. Ключевые требования доля доходов от деятельности по соглашению не менее 90% (для льготы ко всей базе) и ведение раздельного учёта (для льготы к отдельной базе). Налогоплательщикам важно учитывать сроки действия льгот и правильно документировать свою деятельность, а при спорах с налоговыми органами использовать предусмотренные законом способы обжалования.