Налоговые споры о кадастровой стоимости: как защитить интересы собственника

НДС при продаже драгоценных металлов через агента

Банки часто привлекают агентов для продажи слитков драгоценных металлов физическим лицам. Как в таком случае применять льготу по НДС, предусмотренную для банков? Минфин России в письме от 2 апреля 2026 г. № 03-07-05/27302 дал чёткое разъяснение, которое поможет избежать ошибок при налогообложении таких сделок.

Какая льгота по НДС действует для банков?

Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, от налогообложения НДС освобождается реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками физическим лицам. Важно: это освобождение действует независимо от того, помещаются ли слитки в хранилища банка или выдаются покупателю на руки.

То есть если банк продаёт физическому лицу золото, платину, палладий и другие драгметаллы (кроме серебра) в слитках, то такая операция НДС не облагается.

Как работают агентские договоры в этом контексте?

На практике банки не всегда сами заключают сделки с покупателями – они могут привлекать агентов (например, ювелирные салоны, обменные пункты или специализированные организации). В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ агент действует либо:

· от своего имени, но за счёт принципала (банка), либо
· от имени и за счёт принципала.

В первом случае права и обязанности по сделке с третьим лицом возникают у агента. Во втором случае – непосредственно у принципала (банка).

Что разъяснил Минфин?

Минфин рассматривает ситуацию, когда сделка купли-продажи драгоценных металлов в слитках совершается между физическим лицом и агентом, действующим от имени и по поручению банка (принципала) на основании агентского договора.

В этом случае, поскольку агент выступает от имени банка, все права и обязанности по сделке возникают непосредственно у банка. Фактически это равносильно тому, что банк сам продал слиток физическому лицу.

Следовательно, реализация драгоценных металлов в слитках (кроме серебра) по такой сделке освобождается от НДС на основании подпункта 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Льгота применяется вне зависимости от того, кто физически оформляет сделку – банк или его агент, если агент действует от имени банка.

Что важно для банков и агентов?

· Агент должен действовать именно от имени банка, а не от своего имени. Если агент заключает сделку от своего имени, то права и обязанности возникают у агента, и тогда льгота, предусмотренная для банков, не применяется (поскольку агентом является не банк). В такой ситуации сделка может облагаться НДС по общей ставке.
· В агентском договоре должно быть чётко прописано, что агент совершает сделки от имени банка (принципала). Это ключевое условие для применения льготы.
· В документах на передачу слитков (счёт-фактура, акт приёма-передачи) следует указывать банк как продавца, а агента – как лицо, действующее от его имени.
· Освобождение не распространяется на серебро – реализация серебра в слитках физическим лицам облагается НДС в общем порядке (если нет иных льгот).

Практические рекомендации

· Проверьте формулировки агентских договоров – если вы планируете использовать льготу, убедитесь, что агент действует от имени банка.
· Разграничьте сделки по видам драгметаллов: льгота действует только для слитков, кроме серебра. Для серебра – отдельный порядок (без льготы).
· Обеспечьте правильное оформление первичных документов, чтобы налоговая инспекция могла идентифицировать банк как сторону сделки.
· Обратите внимание на расчёты – если агент получает вознаграждение, оно может облагаться НДС отдельно (как услуга агента), но это уже не относится к самой реализации слитков.

Резюме

Минфин подтвердил, что банки вправе применять освобождение от НДС при реализации драгоценных металлов в слитках (кроме серебра) физическим лицам даже в том случае, если сделка оформляется через агента, но при условии, что агент действует от имени и по поручению банка.