Налоговый резидент РФ: как определить статус и получить подтверждающий документ
Когда физическому лицу необходимо подтвердить свой налоговый статус, возникает множество вопросов. Что считается 183 днями? Можно ли получить справку о нерезидентстве? Как подать заявление? Федеральная налоговая служба в письме № ШЮ-4-17/16342@ от 27.12.2023 дала разъяснения.
Критерии определения статуса налогового резидента РФ
Основной документ, регулирующий вопрос, — Налоговый кодекс РФ. Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ, налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Важный нюанс: период нахождения в РФ не прерывается при краткосрочных (менее 6 месяцев) выездах за границу для:
- лечения или обучения;
- исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Главное правило: статус определяется по фактическому времени присутствия в стране в календарном году. Если вы находились в России 183 дня и больше - вы налоговый резидент по итогам этого года.
Что не влияет на статус налогового резидента
ФНС особо подчеркивает: гражданство, вид на жительство или их отсутствие напрямую не определяют налоговое резидентство.
Иностранное гражданство или наличие ВНЖ другой страны не являются автоматическим подтверждением статуса нерезидента РФ. Кодекс не содержит иных критериев, кроме уже упомянутого выше «правила 183 дней».
Документы для подтверждения фактического нахождения в РФ
Перечень подтверждающих документов законодательно не закреплен. Однако на практике для расчета дней пребывания и доказательства статуса налогового резидента РФ можно использовать:
- копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
- миграционную карту;
- квитанции о проживании в гостинице;
- табель учета рабочего времени;
- любые другие документы, позволяющие точно установить, где именно находилось физическое лицо.
Как получить официальный документ о статусе резидента
Для официального подтверждения статуса налогового резидента РФ (например, для зарубежных банков или налоговых органов) необходимо получить специальный документ ФНС. Порядок подачи заявления регламентирован Приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@.
Шаг 1. Заполнить заявление. Форма заявления утверждена приложением №1 к вышеуказанному Приказу.
Шаг 2. Выбрать способ подачи:
- Приоритетный способ – онлайн через интерактивный сервис ФНС. Сделать это можно на официальном сайте ФНС России. Этот вариант самый быстрый и удобный.
- Почтовым отправлением. Если подать заявление онлайн невозможно, его можно направить в адрес уполномоченного налогового органа МИ ФНС России по ЦОД (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных): 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3.
Заявление можно подать лично или через законного представителя.
Можно ли получить документ об отсутствии статуса резидента (справку о нерезидентстве)?
Это один из самых частых запросов от граждан. Ответ однозначный: нет, такая справка законодательством РФ не предусмотрена. Налоговая служба не выдает документ, прямо свидетельствующий об отсутствии статуса налогового резидента РФ. Более того, отказ в выдаче справки о резидентстве (например, из-за нехватки документов) не является подтверждением статуса нерезидента.