Налоговый вычет при продаже квартиры: документы о расходах принимаются судом даже без их подачи в налоговый орган

Позиция Верховного Суда Российской Федерации: непредставление документов в инспекцию не отменяет право на учёт расходов

Главный вывод из кассационного определения Верховного Суда РФ

Налогоплательщик не подал в налоговый орган документы, подтверждающие расходы на покупку квартиры. Эти документы не были представлены вместе с декларацией, не было подано заявление о вычете. Однако в суде такие документы должны были быть учтены в любом случае.

Верховный Суд РФ в кассационном определении от 18 сентября 2024 года № 38 КАД24 3 К1 прямо указал: непредставление налогоплательщиком документов, подтверждающих реально произведённые и документально подтверждённые расходы, а также платёжных документов в налоговый орган не свидетельствует об утрате им права на получение налогового вычета, если такие расходы были реально произведены и могут быть подтверждены документально.

Почему это важно для любого продавца недвижимости

Многие налогоплательщики по разным причинам не прикладывают к декларации 3 НДФЛ документы о покупке квартиры. Кто то забывает, кто то считает, что достаточно заявить сумму расходов в декларации, кто то не знает о необходимости подавать отдельное заявление. Налоговые органы часто отказывают в учёте расходов именно по формальному основанию: отсутствие заявления или непредставление платежных документов.

Верховный Суд РФ разъяснил, что такой отказ незаконен. Если налогоплательщик реально потратил деньги на приобретение имущества и может это подтвердить документами, то право на уменьшение дохода на сумму расходов сохраняется независимо от того, подавал ли он заявление и документы в налоговую инспекцию.

Что сказано в Налоговом кодексе об этом

Верховный Суд РФ обратил внимание на то, что Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает последствий в виде взыскания налога с дохода без учёта суммы расходов в случае неподачи заявления о вычете. Нет ни одной статьи, которая лишала бы налогоплательщика права на учёт расходов, если он не подал отдельное заявление или не приложил документы к декларации.

Суд подчеркнул, что иной подход (то есть взыскание налога без учёта расходов из за формальных нарушений) не отвечал бы таким основным началам законодательства о налогах и сборах, как равенство и экономическая обоснованность налогообложения. Эти принципы закреплены в пунктах 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что должно сделать суд, если налогоплательщик не принёс документы в налоговую, но представил их в суд

В кассационном определении указано, что суд первой инстанции не установил сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением реализованного имущества. В связи с этим суду апелляционной инстанции надлежало самостоятельно разрешить спор по существу, а именно определить размер налога на доходы физических лиц, подлежащего взысканию за конкретный период.

Это означает следующее. Даже если налогоплательщик в принципе не подавал в налоговый орган никаких документов о расходах (ни декларации с приложениями, ни заявления), но в ходе судебного разбирательства представил в суд договор купли продажи и платёжные документы, суд обязан их принять и учесть. Суд не может отказать в учёте расходов только потому, что налогоплательщик не подавал эти документы в налоговую инспекцию.

Выводы

Верховный Суд РФ в кассационном определении от 18 сентября 2024 года № 38 КАД24 3 К1 подтвердил: налогоплательщик не теряет права на учёт фактических расходов при продаже имущества только потому, что не подал заявление о вычете и не приложил документы к налоговой декларации. Если в суде он представит доказательства реальных затрат на покупку квартиры, суд обязан их принять и определить налог с учётом этих расходов. Это соответствует основным началам законодательства о налогах и сборах: равенству и экономической обоснованности налогообложения.