Направление требования – обязательная стадия

Налоговые органы не могут взыскивать недоимки в судебном порядке, пропустив обязательную досудебную стадию. Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 22 октября 2025 года № 10-КАД25-7-К6 закрепило единообразный подход: отсутствие надлежащего требования об уплате налога — безусловное основание для оставления иска без рассмотрения. Это решение кардинально меняет расклад сил в налоговых спорах и предоставляет налогоплательщикам надежный щит от необоснованных судебных взысканий.

Что именно запретил Верховный Суд?

Высшая судебная инстанция рассмотрела дело, в котором налоговый орган обратился в суд, минуя стадию направления требования об уплате недоимки. Верховный Суд указал: процедура, установленная статьей 48 Налогового кодекса РФ, не допускает пропуска этого этапа. Требование об уплате не просто формальный документ, а ключевой элемент механизма принудительного взыскания. Без него у налоговой инспекции не возникает права на обращение в суд, а у суда — права рассматривать дело по существу.

Суд применил норм Кодекса административного судопроизводства РФ, которые прямо предписывают оставлять иск без рассмотрения при несоблюдении досудебного порядка. Таким образом, Верховный Суд исключил любые попытки налоговых органов «перепрыгнуть» через обязательную досудебную процедуру.

Последствия для налоговых инспекций

Теперь налоговым органам придется строго соблюдать алгоритм:

1. выставить требование об уплате налога;
2. доказать его направление налогоплательщику (почтовая квитанция, реестр отправки);
3. дождаться истечения срока на добровольную уплату;
4. и только после этого подавать иск.

Любое отклонение от этой схемы будет приводить к оставлению иска без рассмотрения. Для налоговиков это означает:

• увеличение сроков взыскания;
• риск пропуска общих сроков на судебное обращение, если требование направлено несвоевременно;
• дополнительные судебные издержки безрезультативных процессов.

Как налогоплательщику использовать эту позицию?

Для граждан и организаций, столкнувшихся с налоговым иском, алгоритм действий прост:

1. При получении судебной повестки сразу запросите у налогового органа или в суде доказательства направления требования.
2. Если требование отсутствует или не подтверждено надлежащими документами, заявите в судебном заседании ходатайство об оставлении иска без рассмотрения.
3. Ссылайтесь на единообразную позицию Верховного Суда, изложенную в определении № 10-КАД25-7-К6. Суд обязан применить пункт 1 части 1 статьи 196 КАС РФ и прекратить производство по делу.

Важно: даже если сумма недоимки бесспорна и налогоплательщик не спорит с начислением, несоблюдение досудебного порядка все равно является процессуальным препятствием для рассмотрения дела.

Выводы

Позиция Верховного Суда РФ, закрепленная в кассационном определении от 22 октября 2025 года, окончательно сформировала практику, при которой взыскание налогов без надлежащего требования становится невозможным. Это решение:

• повышает уровень правовой защищенности налогоплательщиков;
• дисциплинирует налоговые органы, обязывая их строго соблюдать процедуру;
• разгружает суды от исков, поданных с нарушением досудебного порядка.

Налогоплательщикам следует внимательно отслеживать, было ли направлено требование, и при его отсутствии активно использовать этот процессуальный инструмент защиты.