НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении в 2026 году: разъяснения Минфина

Вопрос налогообложения компенсационных выплат при увольнении сотрудников остаётся одним из самых актуальных для бухгалтеров и кадровых специалистов. В письме от 01.09.2026 № 03-04-06/76443 Министерство финансов РФ дало разъяснения по применению пункта 1 статьи 210 и абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Главный вывод документа шире, чем кажется на первый взгляд: сам по себе лимит не спасает от НДФЛ любые выплаты при увольнении освобождение работает только для компенсаций, установленных законодательством, а не для поощрений по локальным актам работодателя.

Что облагается НДФЛ, а что нет

Согласно статье 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Однако статья 217 НК РФ устанавливает перечень доходов, освобождаемых от налогообложения.

Минфин обращает внимание на ключевую норму: абзац седьмой пункта 1 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, актами субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления. Это касается, в частности, выплат, связанных с увольнением работников.

Лимиты необлагаемых сумм

Освобождение действует не на всю сумму. Существуют законодательные ограничения:

1. Общее правило: не облагается НДФЛ сумма, не превышающая в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия). Порядок расчёта аналогичен тому, который применяется при назначении пособия по беременности и родам.
2. Для районов Крайнего Севера: для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не облагается НДФЛ сумма, не превышающая шестикратный размер среднего месячного заработка.

Суммы, превышающие указанные лимиты, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Главная ловушка: поощрение не становится компенсацией

В письме № 03-04-06/76443 Минфин рассмотрел ситуацию, когда работодатель при увольнении выплатил сотруднику не только положенную компенсацию, но и поощрительную премию за выслугу лет и выплату к юбилею, причём общая сумма не превысила трёхкратный (или шестикратный) лимит.

Вывод ведомства: льготный лимит распространяется только на компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, актами субъектов или решениями органов местного самоуправления.

Поощрительные премии и юбилейные выплаты, даже если они прописаны в локальных актах организации, к таковым не относятся. Поэтому НДФЛ нужно удержать с них в полном объёме независимо от того, что общий размер выплат при увольнении остался в пределах необлагаемого максимума.

Какие выплаты при увольнении облагаются, а какие нет

Облагаются НДФЛ в полном объёме:

• заработная плата за фактически отработанное время, включая премии и надбавки, входящие в систему оплаты труда;
• компенсация за неиспользованный отпуск - это доход, а не компенсация «при увольнении» в смысле ст. 217 НК РФ;
• поощрительные выплаты, не предусмотренные законодательством как компенсации.

Освобождаются в пределах лимита:

• выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсации при увольнении, предусмотренные законодательством. Лимит - трёхкратный средний месячный заработок; для Крайнего Севера и приравненных местностей - шестикратный;
• сумма превышения лимита облагается НДФЛ в общем порядке.

Письмо Минфина от 01.09.2026 № 03-04-06/76443 полезно читать не как «разъяснение о лимитах», а как напоминание о границе между компенсацией и поощрением: льготу создаёт не размер суммы, а статус выплаты. Если выплата не является компенсацией по закону, трёхкратный размер среднего заработка её не прикрывает.