НДС при УСН и ПСН: как правильно применить вычеты в переходный период 2025–2026

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются налогоплательщиками НДС. Это значит, что они исчисляют налог по правилам главы 21 НК РФ. Однако многие вопросы вызывают именно вычеты НДС по товарам, работам и услугам, приобретённым до перехода на уплату НДС или в период применения ПСН. Ошибки в вычетах ведут к доначислениям, пеням и налоговым спорам. В таких ситуациях помощь адвоката по налоговым спорам становится ключевой.

С 2025 года УСН и НДС: что изменилось?

С 1 января 2025 года организации и ИП на упрощённой системе налогообложения становятся плательщиками НДС. Они обязаны исчислять налог в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

Если налогоплательщик начал исполнять обязанности по НДС с 1 января 2025 года, он вправе принимать к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым начиная с 1 января 2025 года. Вычет производится в порядке и на условиях статей 171 и 172 НК РФ.

Вычет НДС по товарам, купленным до 2025 года

Отдельный вопрос что делать с НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены до 1 января 2025 года, но не использованы при применении УСН.

Согласно частям 9 и 9.1 статьи 8 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, суммы НДС по таким товарам (работам, услугам) принимаются к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Это важное правило, которое позволяет бизнесу не терять входной НДС при переходе на общую систему исчисления налога. Однако на практике налоговые органы могут проверять обоснованность таких вычетов, и здесь не обойтись без налогового юриста.

НДС и ПСН: новые правила с 25 апреля 2026 года

Ситуация с патентной системой налогообложения (ПСН) также претерпела изменения. Пункт 7 статьи 346.45 НК РФ дополнен новым абзацем третьим.

С 25 апреля 2026 года индивидуальный предприниматель, который утратил право на применение ПСН и начал исполнять обязанности налогоплательщика НДС, вправе принять к вычету суммы НДС по приобретённым товарам (работам, услугам), которые до утраты права на ПСН не были использованы при применении ПСН.

Вычет производится в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Это нововведение важно для тех ИП, кто совмещал ПСН с другими режимами или планирует переход на НДС.

Почему без адвоката легко ошибиться?

Переходные положения по НДС для УСН и ПСН содержат множество нюансов:

нужно правильно определить момент приобретения товаров (работ, услуг);
подтвердить, что товары не были использованы в деятельности без НДС;
собрать первичные документы и счета-фактуры;
обосновать право на вычет при утрате права на ПСН;
учесть позицию Минфина и ФНС.

Ошибка в одном из этих пунктов может привести к отказу в вычете, доначислению НДС, пеням и штрафам. В таких случаях помощь адвоката позволяет:

провести аудит документов и оценить риски;
подготовить обоснование для налоговой инспекции;
защитить позицию компании при камеральной или выездной проверке;
оспорить решение налогового органа в вышестоящем органе или в суде;
минимизировать финансовые потери.

Что делать, если вы на УСН или ПСН?

Если вы применяете УСН или ПСН и планируете заявлять вычеты по НДС, не полагайтесь на самостоятельную трактовку закона. Налоговый юрист поможет:

Определить, какие суммы НДС можно принять к вычету.
Проверить соблюдение условий статей 171 и 172 НК РФ.
Учесть переходные положения Закона № 176-ФЗ.
Подготовить документы и пояснения для ФНС.
Представлять ваши интересы в налоговом споре.