Закон о внесении изменений в ч. 1 и 2 Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ, регулирующие налогообложение майнинга криптовалют вступил в силу. В п. 2 ст. 38 НК установлено, что цифровая валюта, в том числе используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со ст. 1.1 Закона о цифровых финансовых активах, цифровой валюте, признается имуществом.
В ст. 86.5 НК РФ установлена обязанность оператора майнинговой инфраструктуры, связанная с осуществлением налогового контроля, в соответствии с которой оператор обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому он оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры.
Состав таких сведений определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на контроль и надзор в области налогов и сборов. Сведения направляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Глава 16 НК дополнена ст. 129.16, устанавливающей штраф в размере 40 тыс. руб. за нарушение оператором установленного срока сообщения сведений в налоговый орган.
Объектами налогообложения признаны операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и операции по ее реализации. Пункт 2 ст. 149 дополнен подп. 44, согласно которому к операциям, не подлежащим налогообложению, относятся услуги уполномоченной организации, обеспечивающей заключение сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима, оказываемых в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со ст. 1.1 Закона о цифровых финансовых активах, цифровой валюте о внесении изменений в отдельные законодательные акты. Согласно поправкам к доходам от источников в РФ относятся доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга в Российской Федерации.
Внесенные изменения устанавливают налоговую базу по доходам в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, при этом соответствующие налоги уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 5 п. 1 ст. 220 или ст. 221 НК.
Также введена налоговая база по доходам от приобретения, от продажи или иного выбытия цифровой валюты. Ст.211 НК РФ статья дополнена абз. 3 и 4Ю где указано, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты. Стоимость цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 282.3 НК РФ, для целей настоящего пункта – на дату фактического получения соответствующего дохода, для целей п. 3 ст. 212 НК РФ – на дату сделки.
В п. 3 ст. 212 НК добавлен абз. 3, согласно которому при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты налоговая база определяется как превышение стоимости цифровой валюты, определенной в порядке, установленном п. 1 ст. 211 НК, над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение.
Кроме того, в п. 1 ст. 220 НК включен подп. 5, в соответствии с которым имущественный налоговый вычет предоставляется при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной налогоплательщиком в результате майнинга, в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты.
Закон дополняет ст. 223 НК п. 1.3, который определяет, что для доходов в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, датой фактического получения доходов признается дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой, в том числе путем ее зачисления непосредственно на счет другого лица.
Поправками п. 4 ст. 271 НК введен подп. 20, согласно которому для внереализационных доходов датой их получения признается дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой валютой. Также ст. 274 дополнена п. 24 следующего содержания: «Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений ст. 282.3 настоящего Кодекса».