Пантюшов Олег Викторович адвокат
Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.

О нереальности спорных сделок

Как установлено судом и следует из материалов дела, в проверяемом период общество (принципал), занимаясь оптовой продажей металлопроката, заключило агентские договоры с обществами "Химком" и "Фокс Групп" (агенты), на оказание от имени и по поручению принципала услуг по продвижению товара на территории Российской Федерации. В подтверждение действительного исполнения контрагентами договорных обязательств, общество представило счета-фактуры и акты выполненных услуг.

Вместе с тем, налоговый орган, исследовав данные документы, пришел к выводу о том, что изложенная в них информация, в силу своей неполноты и недостоверности, с учетом отсутствия у контрагентов, обладающих многочисленными признаками "номинальных" структур, реальной возможности оказания спорных услуг, свидетельствует о фиктивном характере хозяйственных операций, не позволяя установить факт их совершения и объем.

В частности, инспекцией установлено и судами подтверждено, что общества "Химком" и "Фокс Групп" по адресам государственной регистрации не находятся, необходимым штатом работников, имуществом, оборудованием и транспортом не обладают, бухгалтерскую и налоговую отчетность представляют "нулевую" или с минимальными суммами налогов к уплате, движение денежных средств по расчетным счетам организаций носит транзитный характер и не отражает операций, характерных для нормальной хозяйственной деятельности организаций.

При многообразии хозяйственного оборота большая часть поступающих денежных средств на счета обществ "Химком" и "Фокс Групп" в дальнейшем выводится из-под налогового контроля через счета организаций, признанных приговором Мотовилихинского районного суда г. Перми от 13.11.2013 N 1-582-2013 участниками схемы получения необоснованной налоговой выгоды (ООО "Бидермайервуд", ООО "Инструменталь", ООО "Специалист", ООО "СпецИнструментСервис"), с последующим обналичиванием через счета индивидуальных предпринимателей, недействующих юридических лиц, либо учредителя и руководителя общества "Химком" Зиновьева Д.А.

В ходе допроса указанное лицо подтвердило, что зарегистрировало общество "Химком" исключительно для создания фиктивного документооборота, имитирующего финансово-хозяйственную деятельность между обществом "Химком" и рядом иных, подконтрольных ему организаций, с целью необоснованного возмещения НДС. В показаниях Зиновьев Д.А. также опроверг факт знакомства и предпринимательского взаимодействия с налогоплательщиком.

Сравнив стоимость услуг, оказываемых обществом "Химком" заявителю, с размером фактически уплаченных денежных средств, инспекция установила, что перечислив на расчетный счет контрагента 27 415 805 рублей, остальную часть (35 114 972 руб. 72 коп.) общество погасило путем заключения соглашений об уступке обществу "Химком" права требования к обществу "Фокс Групп" на сумму 35 542 708 руб. 05 коп. и погашении взаимной задолженности. В результате данных сделок реального перемещения денежных средств не состоялось, а остаток задолженности общества перед обществом "Химком" составил 427 735 руб. 33 коп., который в конечном итоге остался непогашенным, поскольку 18.01.2016 контрагент прекратил свою деятельность путем исключения из ЕГРЮЛ.

В этой связи налоговым органом также отмечено, что сумма вознаграждения, уплаченного агентам, являлась произвольной и не соответствовала условиям договоров.

Принимая во внимание всю совокупность представленных налоговым органом косвенных доказательств, и опираясь на показания свидетелей - покупателей налогоплательщика, прямо отрицающих взаимодействие с представителями спорных контрагентов, суд первой инстанции пришел к выводу о нереальности спорных сделок, о создании налогоплательщиком формального документооборота исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 03.08.2018 г. № Ф09-2931/18