Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Основания для взыскания налога
Взыскание налога возможно лишь при наличии налоговой недоимки. Задолженность по уплате налога может быть установлена налоговыми органами в процессе осуществления мероприятий налогового контроля, в частности, в рамках проведения налоговых проверок. Налоговый кодекс РФ выделяет два основных вида налоговой проверки – камеральная и выездная.
Камеральная проверка проводится налоговой инспекцией без выезда на территорию налогоплательщика по представленным налогоплательщиком документам (налоговой декларации, например).
Если по результатам камеральной проверки будет установлена неуплата налога, или иное нарушение налогового законодательства, то в течение 10 дней после окончания проверки составляется акт налоговой проверки, в котором отражаются выявленные нарушения и указываются предложение налогового органа по устранению данных нарушений. Акт вручается налогоплательщику. В течение одного месяца после получения акта проверки налогоплательщик вправе представить обоснованные возражения в письменной форме. Нужно уточнить, что акт налоговой проверки не является актом налоговой службы, который может быть обжалован в самостоятельном порядке. Акт налоговой проверки – это промежуточный документ, который пока не возлагает на налогоплательщика какие-либо обязанности.
Сведения, указанные в акте, иные документы проверки, рассматриваются руководителем (заместителем) налоговой инспекции и на основании данных сведений, а также с учетом поданных налогоплательщиком возражений принимается решение о привлечении налогоплательщика к ответственности или об отказе в привлечении.
В случае, если имеются сомнения в обоснованности выводов, указанных в акте налоговой проверки, то могут быть назначены дополнительные мероприятия налогового контроля. В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.
В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы. Решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля может быть обжаловано в самостоятельном порядке.
В решении о привлечении к налоговой ответственности излагаются обстоятельства совершенного налогового правонарушения со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы налогоплательщика, приводимые в свою защиту. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф. В решении указывается также порядок обжалования и срок.
Если решение не было обжаловано, то оно подлежит исполнению. В целях принудительного исполнения решения налогоплательщику первоначально направляется требование об уплате налога, штрафа. В требовании указывается размер налоговой недоимки и срок для исполнения требования.
Неисполнение требования – налоговый орган вправе начать процедуры взыскания. Налоговое законодательство предусматривает два способа взыскания – бесспорный порядок взыскания и судебный порядок.
Бесспорный порядок взыскания недоимки возможен лишь в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговый орган вправе принять в течение 60 дней со дня истечения срока, установленного для исполнения налогового требования, решение о бесспорном взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика.
В отношении граждан, не обладающих статусом предпринимателя, предусматривается только судебный порядок взыскания недоимки. Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения налоговой обязанности, указанного в налоговом требовании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом на основании ходатайства налогового органа.
Налоговые адвокаты