Освобождение от НДС для услуг общественного питания

Минфин России в письме от 05.06.2026 № 03-07-07/48066 разъяснил порядок применения освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Ведомство подтвердило: вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе применять льготу в году создания без соблюдения установленных ограничений. Однако уже со следующего года они обязаны выполнять все условия, предусмотренные Налоговым кодексом.

Правовая основа льготы

Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, освобождение от НДС применяется в отношении:

услуг общественного питания, оказываемых через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и иные аналогичные объекты);
услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Льгота предоставляется при одновременном соблюдении условий за календарный год, предшествующий году применения освобождения.

Условия применения освобождения от НДС

Для применения льготы должны выполняться следующие требования:

Сумма доходов не превышает в совокупности 3 млрд рублей (до 1 октября 2025 г. — 2 млрд рублей).
Удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов.
Среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, определяемый по данным расчётов по страховым взносам, не ниже среднемесячной начисленной заработной платы за предшествующий календарный год в соответствующем субъекте РФ по виду экономической деятельности с кодом 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I ОКВЭД.

Все три условия применяются в совокупности. Если хотя бы одно не соблюдено, право на освобождение от НДС не возникает.

Исключение для вновь созданных организаций и ИП

Абзац одиннадцатый подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ устанавливает специальное правило. При создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) такая организация или ИП вправе применить освобождение от НДС в налоговых периодах календарного года, в котором они созданы (зарегистрированы), без ограничений, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 НК РФ.

Это означает, что в год создания бизнеса можно пользоваться льготой, даже если доходы, доля выручки от общепита или уровень зарплат ещё не соответствуют установленным критериям.

Важный нюанс: льгота не сохраняется автоматически на следующий год

Минфин отдельно подчёркивает: применение освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания в году, следующем за календарным годом создания организации или регистрации ИП, без ограничений, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 НК РФ, Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, начиная со второго года деятельности организации или ИП обязаны соблюдать все условия, установленные подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, включая:

лимит доходов;
долю доходов от общепита не менее 70%;
уровень среднемесячных выплат не ниже средней зарплаты по региону и виду деятельности.

Итог

Письмо Минфина России от 05.06.2026 № 03-07-07/48066 подтверждает: вновь созданные организации и ИП могут применять освобождение от НДС по услугам общественного питания в год создания без ограничений. Однако уже со следующего года право на льготу зависит от соблюдения всех условий подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Налогоплательщикам важно заранее оценивать соответствие критериям, чтобы не утратить освобождение и не столкнуться с доначислением НДС.