Пересчет валюты в рубли по курсу ЦБ и составление счета-фактуры налоговым агентом

Пересчет валюты в рубли по курсу ЦБ

Если цена в договоре выражена в иностранной валюте, ее стоимость для целей исчисления НДС нужно пересчитать в рубли. Пересчет производится по курсу Банка России на дату перечисления средств иностранному лицу (п. 3 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2023 № 03-07-08/56855).

Важно: курс берется на дату фактической оплаты, а не на дату отгрузки или подписания акта. Это прямо влияет на сумму налога, особенно при волатильности курсов.

Составление счета-фактуры налоговым агентом

Как налоговый агент, вы обязаны составить счет-фактуру на сумму исчисленного НДС (п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура составляется в одном экземпляре для себя, регистрируется в книге продаж. В счете-фактуре указываются:

ваши реквизиты как продавца (налогового агента);
реквизиты иностранного продавца;
сумма НДС к уплате в бюджет;
номер и дата платежного поручения на перечисление денег нерезиденту (если оплата уже произведена).

Счет-фактуру нужно составить в момент перечисления оплаты (или в течение 5 дней после, но лучше одновременно).

Особенности для посредников при продаже товаров нерезидента

Если вы выступаете посредником (по договорам поручения, комиссии или агентским договорам) и продаете товары, имущественные права, работы или услуги иностранной организации с участием в расчетах, то вы также признаетесь налоговым агентом (п. 5 ст. 161 НК РФ).

В этом случае НДС исчисляется в общем порядке — на дату отгрузки либо на дату получения предоплаты (а затем на дату отгрузки). При поступлении аванса в счет будущей поставки НДС рассчитывается по формуле:

НДС с аванса = сумма аванса × расчетную ставку (22/122 или 10/110)

При последующей отгрузке в счет аванса вы принимаете к вычету НДС, исчисленный с аванса.

Стоимость товаров в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (или на дату получения аванса) (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Что важно помнить при заключении договора с иностранным контрагентом

Чтобы избежать неожиданных расходов и ошибок в расчетах, обратите внимание на условие о цене в договоре. Четко пропишите:

включает ли цена сумму НДС, подлежащую уплате в российский бюджет, или нет;
если цена не включает НДС, то укажите, что покупатель (налоговый агент) уплачивает налог за свой счет сверх цены.

Рекомендуем включать в контракт формулировку: «Цена не включает НДС, подлежащий уплате на территории РФ. НДС исчисляется и уплачивается налоговым агентом — покупателем — за свой счет». Это поможет избежать споров и финансовых сюрпризов.

Главные выводы

Если в договоре с нерезидентом НДС не выделен, вы обязаны самостоятельно увеличить цену на сумму налога и применить расчетную ставку (22/122 или 10/110).
С 2026 года для операций, облагаемых по ставке 22%, применяется расчетная ставка 22/122 (вместо прежней 20/120).
НДС исчисляется на дату фактической оплаты иностранному поставщику (или посреднику).
Стоимость в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату оплаты.
Не забудьте составить счет-фактуру и отразить операцию в декларации по НДС.
Внимательно формулируйте условия о цене в договоре, чтобы заранее понимать, будете ли вы доплачивать налог за свой счет.

Правильный расчет НДС при покупке у нерезидента — залог того, что налоговая не доначислит вам налог, пени и штрафы. Если у вас остались сомнения по конкретной сделке, лучше дополнительно проконсультироваться со специалистом по налоговому праву.