Правила получения налогового вычета при продаже доли в праве собственности. Позиция Верховного Суда РФ

Верховный Суд РФ в Определении от 22.10.2025 по делу № 57-КАД25-6-К1 дал важные разъяснения, касающиеся порядка предоставления имущественного налогового вычета (1 000 000 рублей) при продаже объектов, находящихся в долевой собственности. Ключевым критерием является формат проведения сделки.

Ключевой принцип ВС РФ

Право на вычет и его размер напрямую зависят от того, продается ли каждая доля по отдельному договору или все доли вместе как единый объект по одному договору.

Ситуация 1: Продажа каждой доли по ОТДЕЛЬНОМУ договору

Что происходит: Каждый сособственник самостоятельно продает свою долю по индивидуальному договору купли-продажи.
Право на вычет: В этом случае каждый продавец имеет право на полный имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей в отношении своей доли.
Вывод: Количество вычетов равно количеству продавцов. Каждый может уменьшить свой доход от продажи на 1 млн рублей.

Ситуация 2: Продажа всего объекта как ЕДИНОГО ЦЕЛОГО по ОДНОМУ договору

Что происходит: Все сособственники вместе продают имущество (например, земельный участок) по единому договору купли-продажи, где покупатель один, а продавцов несколько.
Право на вычет: В этой ситуации имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей предоставляется на всю сделку в целом, а не каждому продавцу.
Как распределяется: Сумма вычета в 1 млн рублей распределяется между всеми продавцами-сособственниками, участвовавшими в этой конкретной сделке, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора).

Важное уточнение ВС РФ: Вычет распределяется только между продавцами-участниками сделки, а не между всеми изначальными сособственниками имущества, если кто-то из них долю не продавал.

Практические примеры и выводы

Пример для Ситуации 2: Участок в долевой собственности (доли: 1/2, 1/4, 1/4) продан по одному договору. Все три сособственника — продавцы.

Общий вычет на сделку: 1 000 000 руб.
Распределение:
- Собственник доли 1/2 получит: 1 000 000 * 1/2 = 500 000 руб.
- Каждый из собственников доли 1/4 получит: 1 000 000 * 1/4 = 250 000 руб.

Что это означает на практике:

Планирование сделки: Если для сособственников важен максимизация налоговой выгоды, выгоднее оформлять продажу каждой доли по отдельности. Однако это не всегда возможно или удобно для покупателя.
Подача декларации 3-НДФЛ: При продаже по одному договору каждый продавец в своей декларации указывает не полный вычет в 1 млн. рублей, а лишь причитающуюся ему пропорциональную часть.
Действия налогоплательщика: Если налоговый орган необоснованно отказал в вычете, ссылаясь на неправильное его распределение, следует апеллировать к позиции ВС РФ, изложенной в данном определении.

Заключение

Определение Верховного Суда РФ устраняет неоднозначность в применении вычета при продаже долей. Оно четко устанавливает, что единый договор купли-продажи означает и единый налоговый вычет, подлежащий распределению. Данная правовая позиция должна учитываться как налогоплательщиками при планировании сделок и составлении отчетности, так и налоговыми органами при проведении камеральных проверок.