Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Право налогоплательщика на вычет сумм налога на добавленную стоимость
В случае если налогоплательщиком решение об использовании приобретенных товаров (работ, услуг) для операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, принято в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором данные товары (работы, услуги) были приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, то право на вычет налога на добавленную стоимость по этим товарам (работам, услугам), возникает в налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении:
1) товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;
2) товаров, приобретаемых для перепродажи.
Основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, являются их производственное назначение, фактическое наличие, учет и оплата.
«Так как материалами дела и налоговым органом подтверждаются факты приобретения заявителем товара, его оплаты с учетом НДС, выставление обществу счетов-фактур, соответствующих требованиям статьи 169 НК РФ, и данных о предъявлении спорных сумм НДС к вычету в ранние периоды налоговый орган не приводит, в оспариваемых решениях на таковые не ссылается, как не приводит и доводов, препятствующих возмещению НДС, заявленная обществом в уточненной декларации за 4 квартал 2013 года сумма налога подлежит возмещению в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ» - Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.10.2015 N Ф05-14149/2015
Пунктом 1 статьи 176 НК РФ предусмотрено, что в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом обложения налогом на добавленную стоимость согласно пунктам 1, 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
В силу пункта 6 статьи 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.
«Судами установлено, что требования статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации обществом соблюдены, заявление на возврат налога на добавленную стоимость, предъявленного к вычету за 3 квартал 2013 года в размере 862 386 рублей, подано заявителем. Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам и распечатке лицевого счета по налогу на добавленную стоимость у общества отсутствует задолженность, препятствующая возврату налога в заявленной сумме. Таким образом, суды правомерно обязали ИФНС России N 1 по г. Москве возместить налогоплательщику налог на добавленную стоимость в размере 543 159 рублей путем возврата» - Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.05.2015 N Ф05-3135/2015
Первичными документами, подтверждающими право налогоплательщика на предъявление налога к вычету, являются: счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ и документы о принятии товаров (работ, услуг) к учету, соответствующие требованиям законодательства (акты, товарные накладные и др.).
Ни в ходе проверки, ни при разрешении спора в суде налоговый орган не предъявлял каких-либо претензий к счетам-фактурам с точки зрения соответствия их ст. 169 НК РФ.
Судом нарушений, предусмотренных ст. 169 НК РФ, препятствующих налоговому вычету, не установлено. Налоговый кодекс не содержит требований к форме документов, подтверждающих принятие товаров, работ, услуг на учет, и не предусматривает в качестве самостоятельного отказа в применении налогового вычета по НДС отсутствие какого-либо реквизита в первичных документах.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.04.2015 N Ф05-2862/2015