Применения нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг

Минфин России в письме от 07.05.2026 № 03-07-08/38468 разъяснил важные нюансы применения нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг. В статье подробно разберем, когда можно применять ставку 0%, а в каких случаях придется начислять НДС по ставке 22%, даже если товар идет на экспорт.

Когда применяется ставка НДС 0% при транспортно-экспедиционных услугах

Подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ предусмотрено применение ставки НДС в размере 0 процентов при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров.

Под международной перевозкой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, нулевая ставка НДС применяется при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки, то есть перевозки из Российской Федерации на территорию иностранного государства.

Два исключения: когда нулевая ставка НДС не применяется

Законодатель установил два условия, при одновременном выполнении которых положения о нулевой ставке НДС не распространяются на услуги по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки.

Условие первое: перевозка только между пунктами на территории РФ

Нулевая ставка НДС не применяется, если организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет перевозку только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации.

Условие второе: организация не указана в документах как перевозчик

Нулевая ставка НДС не применяется, если организация (индивидуальный предприниматель) не указана в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.

Ключевой вывод Минфина: внутренние перевозки облагаются НДС по ставке 22%

Минфин России в письме от 07.05.2026 № 03-07-08/38468 обращает особое внимание на следующий принципиальный момент.

В отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых в пределах территории Российской Федерации, применяется ставка НДС в размере 22 процента независимо от факта последующего вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации.

Это означает, что даже если товар впоследствии будет вывезен за границу, услуги, оказанные исключительно на территории России (например, погрузочно-разгрузочные работы, перетарка, хранение, стикеровка), облагаются НДС по общей ставке 22%, а не по нулевой.

Рекомендации для налогоплательщиков

Внимательно анализируйте, на каком участке пути оказываются транспортно-экспедиционные услуги. Если услуги оказываются исключительно на территории РФ, применяйте ставку НДС 22%.

Проверяйте, указана ли ваша организация в транспортных и товаросопроводительных документах в качестве перевозчика. Если не указана — нулевая ставка не применяется.

При оказании услуг в рамках международной перевозки убедитесь, что пункт отправления или пункт назначения товаров находится за пределами территории РФ только в этом случае возможно применение ставки 0%.

Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС необходимо представить в налоговые органы документы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 165 НК РФ.