Проценты по займу от учредителя: обязанности налогового агента по НДФЛ и отчетность в 2026 году

Многие организации привлекают заемные средства от своих учредителей. Это удобный и часто более выгодный способ финансирования по сравнению с банковским кредитом. Однако, если заем является процентным, у компании возникает дополнительная обязанность — она становится налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода, выплачиваемого учредителю.

Эта обязанность не зависит от того, является ли учредитель сотрудником организации или нет. Сам факт выплаты ему дохода от источника в Российской Федерации влечет за собой статус налогового агента.

Когда организация признается налоговым агентом?

Правовая основа этой обязанности заложена в нескольких нормах Налогового кодекса РФ, которые разъяснил Минфин России в письме от 24.08.2026 № 03-04-06/74180.

Доход от источника в РФ

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ, проценты, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации-1. Поскольку учредитель получает процентный доход именно от российской организации, этот доход подлежит налогообложению НДФЛ в России.

Статус налогового агента

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ, российские организации, от которых налогоплательщик получил доход, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ в бюджет-1. Такие организации признаются налоговыми агентами.

Таким образом, если ваша организация выплачивает учредителю проценты по займу, она автоматически становится налоговым агентом и должна исполнять все обязанности, предусмотренные статьями 226 и 230 НК РФ.

Какие обязанности возникают у организации?

Статус налогового агента накладывает на организацию ряд конкретных обязанностей, которые необходимо исполнять при каждой выплате процентов.

1. Исчисление НДФЛ

При каждой выплате процентов учредителю организация должна исчислить НДФЛ с суммы этого дохода. Налоговая база определяется как сумма выплачиваемых процентов.

2. Удержание налога

НДФЛ необходимо удержать непосредственно из суммы выплачиваемых процентов. То есть учредитель должен получить сумму процентов за вычетом налога. Организация не может уплатить НДФЛ за счет собственных средств - это прямо запрещено пунктом 9 статьи 226 НК РФ.

3. Перечисление в бюджет

Удержанную сумму налога необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

4. Представление отчетности

По итогам налогового периода (календарного года) организация обязана представить в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица (ранее — форма 2-НДФЛ). Эта справка представляется в составе годового расчета по форме 6-НДФЛ.

Ставка НДФЛ в 2026 году: что изменилось?

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Для учредителя-резидента РФ ставка зависит от суммы полученного дохода:

13% - при доходе до 5 млн рублей в год;
15% - с суммы превышения 5 млн рублей;
18%, 20%, 22% - для более высоких уровней дохода в соответствии с новой прогрессивной шкалой.

Для учредителя-нерезидента РФ применяется фиксированная ставка 30% (пункт 3 статьи 224 НК РФ) Важно: ставка определяется на дату фактического получения дохода, то есть на дату выплаты процентов.