Продажа доли в уставном капитале ООО: налогообложение в 2026 году (ставка 0% по налогу на прибыль и освобождение от НДС)

Реализация доли в уставном капитале российской организации операция, которая может быть полностью освобождена от налога на прибыль и не облагается НДС. Однако для применения льготных ставок необходимо одновременное соблюдение ряда условий, установленных Налоговым кодексом РФ.

Налог на прибыль: ставка 0% при соблюдении двух условий

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ и статьей 284.2 НК РФ, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций облагаются по ставке 0 процентов при одновременном соблюдении следующих условий:

1. Срок владения более пяти лет На дату реализации доля должна непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве не менее пяти лет. Срок исчисляется с даты приобретения таких долей.
2. Ограничение по недвижимому имуществу Доля должна составлять уставный капитал организации, не более 50 процентов активов которой, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.

Важно: Для применения нулевой ставки должны выполняться оба условия одновременно. При несоблюдении хотя бы одного из них доход от продажи доли облагается налогом на прибыль по общей ставке.

НДС: реализация доли не облагается налогом

Операции по реализации на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций не подлежат налогообложению НДС на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Данная позиция подтверждена официальными разъяснениями, в том числе письмом ФНС России от 12.08.2019 № СД-4-3/15890@.

Заполнение налоговой отчетности

1. Декларация по налогу на прибыль

При применении ставки 0% в декларации по налогу на прибыль заполняется Лист 04:

В строке 010 указывается прибыль от продажи доли с кодом вида дохода 30;
Остальные строки Листа 04 при применении нулевой ставки не заполняются.

2. Декларация по НДС

Операции, освобождаемые от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период (квартал)-:

В графе 1 проставляется код операции 1010243;
В графе 2 указывается стоимость реализованной доли.
Код 1010243 применяется для отражения реализации долей в уставном капитале организаций, а также реализации ценных бумаг бюджетными и автономными учреждениями.

Итоговый вывод

При продаже доли в уставном капитале российской организации, в отношении которой одновременно соблюдаются 5-летний срок владения и ограничение по доле недвижимости не более 50%:

Налог на прибыль уплачивается по ставке 0% (заполняется Лист 04 декларации);

НДС не уплачивается (операция отражается в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010243).