Раздел налоговых обязательств при разделе имущества супругов

Верховный Суд РФ в Определении от 26.08.2025 по делу № 91-КГ25-3-КЗ, основываясь на позиции Президиума ВС РФ, дал важное разъяснение о разделе долгов по налогам, возникающих из предпринимательской деятельности одного из супругов. Это руководящий подход для судов при банкротстве граждан и разделе имущества.

Ключевой вывод Верховного Суда РФ

Налоговые обязательства, возникшие в связи с предпринимательской деятельностью одного супруга, не являются автоматически общими долгами семьи. Они не могут быть возложены на второго супруга исключительно на основании факта брака.

Правовая позиция: почему налоговые долги предпринимателя — его личная ответственность

ВС РФ ссылается на пункт 46 Обзора судебной практики по делам о банкротстве граждан (утв. 18.06.2025), где установлены следующие принципы:

1. Общее правило: Долги, возникшие из предпринимательской и иной экономической деятельности должника, — это его личные (индивидуальные) обязательства.
2. Исключение: Такие долги могут быть признаны общими долгами супругов только при доказанности двух ключевых условий:
   • Деятельность осуществлялась по инициативе обоих супругов.
   • Все полученные в рамках этой деятельности средства (доходы, кредиты) были направлены на нужды семьи.

Если эти условия не доказаны, налоговые обязательства остаются за тем супругом, который был зарегистрирован как предприниматель (или являлся фактическим деятелем).

Практические последствия для супругов

1. Для супруга-предпринимателя (должника):
   • Налоговая задолженность, пени и штрафы, начисленные по его деятельности, в случае банкротства или раздела имущества подлежат погашению за счет его личной доли в общем имуществе и его личного имущества.
   • Наличие такого долга не означает, что второй супруг обязан его выплачивать.
2. Для второго супруга (не являющегося предпринимателем):
   • Его личное имущество и его доля в общем совместном имуществе не могут быть обращены на взыскание по налоговым долгам супруга-предпринимателя, если не доказана «семейная» природа этих долгов.
   • Это важная гарантия защиты имущественных прав, особенно при банкротстве одного из супругов.
3. При разделе общего имущества:
   • Если налоговый орган требует признать долг по налогам общим, ему необходимо представить веские доказательства того, что все доходы от бизнеса шли исключительно на семейные нужды (оплата общего жилья, отдыха, питания, обучения детей и т.д.).
   • Отсутствие таких доказательств ведет к отказу в удовлетворении таких требований.

Рекомендации для действий в спорных ситуациях

• Налоговым органам и кредиторам: При взыскании долга с семьи предпринимателя необходимо тщательно собирать доказательства целевого использования всех полученных средств на общесемейные потребности. Только факта брака недостаточно.
• Супругу, не ведущему бизнес: В случае претензий со стороны ФНС или финансового управляющего в деле о банкротстве необходимо настаивать на том, что долги носят личный характер, и требовать от другой стороны предоставления неоспоримых доказательств обратного.
• Для составления брачного договора: Четкое определение статуса возможных будущих предпринимательских и налоговых обязательств в брачном договоре позволяет избежать подобных споров.

Позиция Верховного Суда РФ вносит ясность и защищает имущественные интересы супруга, не участвующего в бизнесе. Она устанавливает принцип персональной ответственности предпринимателя за свои налоговые обязательства. Бремя доказывания того, что долги стали общими, ложится на того, кто на этом настаивает (кредитора, налоговый орган).