Разрыв при камеральной проверке декларации по НДС: что означает и как действовать

Камеральная проверка декларации по НДС — это стандартная процедура, которую ФНС проводит в автоматическом режиме с помощью программы СУР АСК НДС-2. Система сопоставляет данные из книг покупок и продаж всех налогоплательщиков, выстраивая цепочки контрагентов на несколько звеньев. Если покупатель заявил вычет, а поставщик не отразил налог к уплате или не сдал отчетность, программа фиксирует расхождение типа «Разрыв».

Обнаружение «Разрыва» — это не приговор. В большинстве случаев расхождение возникает из-за технических ошибок или разницы в периодах учета, а не из-за нарушения закона. Однако требование налоговой игнорировать нельзя: срок ответа — 5 рабочих дней с момента получения требования, а пояснения необходимо подавать в электронном виде по формату, утвержденному ФНС.

Что означает тип расхождения «Разрыв» при камеральной проверке декларации по НДС

Расхождение «Разрыв» возникает, когда программа СУР АСК НДС-2 не находит операцию, отраженную в декларации налогоплательщика, в отчетности его контрагента. Простыми словами: одна сторона сделки показала операцию, а другая — нет.

Как это выглядит на практике

Вы как покупатель заявили в декларации вычет по приобретенным товарам, а у вашего поставщика в декларации за этот же квартал нет начисления НДС по этой продаже — либо он вообще не подал декларацию. В этом случае система АСК НДС-2 не находит встречной операции, и ваша сделка попадает в «разрыв».

Основные причины возникновения «Разрыва»

Ошибки в реквизитах счета-фактуры. Неправильно перенесенные номер, дата, ИНН, сумма или код валюты не позволяют системе сопоставить данные покупателя и продавца. Особое внимание стоит уделить строкам 1, 1а, 2, 2а, 2б, 6, 6а и 6б счета-фактуры.
Разница в периодах учета. Поставщик отразил счет-фактуру в одном квартале, а покупатель — в другом. Например, вычет НДС с уплаченного аванса можно заявить только в том квартале, в котором аванс был перечислен; перенести его на более поздний период нельзя.
Контрагент не сдал декларацию или подал ее с нулевыми показателями.
Технические сбои при передаче данных в электронном виде.

Важно понимать: если у вас обнаружили «Разрыв», это не означает автоматического доначисления налога. Возможно, достаточно проверить декларацию на ошибки или уточнить информацию у поставщика.

Если программа обнаружит расхождение, вам придет требование представить пояснения или внести изменения с кодом ошибки «1» (п. 3 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@). Если декларацию по НДС вы обязаны подавать в электронном виде, то и пояснения подаются в том же формате, утвержденном Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.

Что делать, если инспекция обнаружила расхождение «Разрыв» и требует подать уточненную декларацию

Получив требование, не паникуйте. Действуйте по следующему алгоритму.

Проверьте свою декларацию и счет-фактуру. Если вы обнаружили техническую ошибку, которая не повлияла на сумму налога, вы можете подать пояснения или сдать уточненную декларацию. Если ошибка привела к занижению налога, подача уточненной декларации становится вашей обязанностью (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Проверьте период отражения операции. Убедитесь, что вы отразили операцию в том квартале, в котором у вас возникло право на вычет. Обратитесь к поставщику. Если вы проверили свою декларацию и ошибок не нашли, значит, проблема на стороне контрагента. Свяжитесь с ним и выясните причину расхождения. Поставщик может:

Подготовьте и подайте пояснения. Пояснения подаются в электронной форме по ТКС, если вы обязаны сдавать декларацию по НДС в электронном виде. Формат утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.