Ставка НДС 22% в 2026 году: переходные правила для бизнеса

НДС 22% с 2026 года: разъяснение Минфина для переходных договоров

С 1 января 2026 года в России повышена основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) с 20% до 22%. Это изменение закреплено в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ и применяется ко всем товарам, работам и услугам, реализуемым на территории Российской Федерации, а также при передаче имущественных прав, если они не подпадают под льготные ставки (0%, 10%).

Минфин России в письме от 17 апреля 2026 г. № 03-07-14/33056 дал официальные разъяснения о порядке применения новой ставки по договорам, заключённым до 2026 года, но исполняемым после 1 января 2026 года.

Главное правило: дата договора не важна

Законодательство не содержит исключений для договоров, заключённых до 1 января 2026 года, даже если они имеют длящийся характер и переходят на 2026 год и последующие периоды.

Ставка НДС определяется моментом фактической реализации (отгрузки товара, приёмки работ или оказания услуг), а не датой подписания договора. Таким образом, в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2026 года, применяется ставка 22% независимо от даты и условий заключения договора.

Особенности для поэтапной сдачи работ

Наибольшее количество вопросов возникает у компаний, работающих по договорам с поэтапной сдачей-приёмкой результатов. Минфин дал чёткое разъяснение:

· Этапы работ, принятые заказчиком до 1 января 2026 года, облагаются по старой ставке 20%.
· Этапы работ, принятые заказчиком начиная с 1 января 2026 года, облагаются по новой ставке 22%.

При этом если контрактом этапы работ не предусмотрены, то по работам, принятым заказчиком в 2026 году, НДС исчисляется по ставке 22% в полном объёме — без права применения старой ставки к какой-либо части стоимости.

Что делать бизнесу?

Чтобы избежать налоговых рисков и корректно перестроить документооборот, рекомендуем:

· Проверить все договоры, исполнение которых переходит на 2026 год. Оценить, какие этапы работ будут сдаваться после 1 января 2026 года.
· Заключить дополнительные соглашения к контрактам при необходимости — для урегулирования ценообразования с учётом новой ставки НДС (особенно если цена в договоре указана с учётом «старой» ставки).
· При выставлении счетов-фактур в 2026 году указывать ставку 22% для всех отгрузок и приёмок, осуществлённых с 1 января 2026 года.
· Обратить внимание на авансы: если аванс получен в 2025 году, а отгрузка происходит в 2026 году, то при отгрузке применяется ставка 22% (с зачётом ранее исчисленного НДС по старой ставке этот механизм отдельно разъяснён в других письмах Минфина).

Резюме

Позиция Минфина однозначна: дата заключения договора не влияет на ставку НДС. Определяющее значение имеет момент фактической реализации — отгрузка товара или приёмка работ. Для поэтапных договоров ставка определяется датой подписания акта приёмки каждого конкретного этапа.

Основание: письмо Минфина России от 17.04.2026 № 03-07-14/33056. Рекомендуем сверять свою договорную и учётную политику с этим разъяснением, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.