Страховые взносы с командировочных расходов и платежей по ДМС: что не облагается в 2026 году

Что облагается страховыми взносами?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 и пункту 1 статьи 421 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. База для исчисления взносов определяется как сумма таких выплат, за исключением сумм, не подлежащих обложению в соответствии со статьей 422 НК РФ.

Это означает, что любые выплаты работникам в рамках трудовых отношений по общему правилу облагаются страховыми взносами, если они прямо не поименованы в перечне исключений.

Командировочные расходы: закрытый перечень необлагаемых сумм

Пункт 2 статьи 422 НК РФ устанавливает, что при оплате работодателем расходов на командировки работников за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами:

суточные, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 НК РФ;
фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
расходы на провоз багажа;
расходы по найму жилого помещения;
расходы на оплату услуг связи;
расходы на получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта;
расходы на получение виз;
расходы на оформление полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки;
расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Важно: этот перечень является исчерпывающим. Это прямо подчеркнуто в письме Минфина России от 03.08.2026 № 03-15-05/66833. Если расход не поименован в пункте 2 статьи 422 НК РФ, он облагается страховыми взносами в общем порядке, даже если связан с командировкой.

Платежи по ДМС и медицинским услугам: условия освобождения

Подпункт 5 пункта 1 статьи 422 НК РФ устанавливает, что не подлежат обложению страховыми взносами:

суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц;
суммы платежей (взносов) по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии;
суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью.

Освобождение применяется только при соблюдении всех условий, указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 422 НК РФ. Если хотя бы одно условие не выполнено (например, договор заключен на срок менее года или у медицинской организации отсутствует лицензия), платежи облагаются страховыми взносами.

При исчислении страховых взносов важно учитывать, что перечень необлагаемых командировочных расходов является закрытым, а освобождение платежей по ДМС и медицинским услугам возможно только при соблюдении всех условий, установленных подпунктом 5 пункта 1 статьи 422 НК РФ. Эти правила подтверждены письмом Минфина России от 03.08.2026 № 03-15-05/66833.

Нужна помощь в расчете страховых взносов? Обратитесь к нашим экспертам - мы поможем разобраться в сложных ситуациях и правильно оформить выплаты