Условия налоговой амнистии по дроблению: что списывается и когда — подробный разбор

Налоговая амнистия

Налоговая амнистия по дроблению бизнеса имеет чёткие условия применения, без выполнения которых списание долгов невозможно. Разбираем оба ключевых условия и полный перечень того, что подлежит прощению.

Условие 1. Статус решения налоговой проверки за 2022–2024 годы

Первое и критически важное условие касается решений по итогам налоговых проверок за периоды 2022–2024 годов.

До 12 июля 2024 года

Если решение о привлечении к ответственности за дробление вступило в силу до 12 июля 2024 года — амнистия на него не распространяется. Такое решение продолжает действовать и подлежит исполнению в обычном порядке.

После 12 июля 2024 года

Если решение вступило в силу после 12 июля 2024 года и налогоплательщик отказывается от дробления в 2025–2026 годах — решение «замораживается» до завершения следующей проверки за 2025–2026 годы, либо до 1 января 2030 года (если такой проверки не будет).

Решение ещё не вынесено

Если проверка за 2022–2024 годы ещё не проводилась или не завершена, а налогоплательщик добровольно отказывается от схем в 2025–2026 годах — при положительном итоге проверки доначисленные суммы также подпадут под амнистию.

Условие 2. Добровольный отказ от дробления в 2025–2026 годах

Добровольный отказ от дробления бизнеса — это исчисление и уплата налогов в размере, определённом в результате консолидации по всей группе лиц доходов и других показателей. Проще говоря: вы платите налоги так, как если бы ваш бизнес не был искусственно раздроблен, с учётом реальных масштабов деятельности всей группы.

Важный нюанс: специальной декларации или заявления для получения амнистии подавать не требуется. Достаточно фактически выполнить условия — то есть реально прекратить применение схем и платить налоги в полном объёме.

Полный перечень того, что списывается по амнистии

Если оба условия выполнены, у налогоплательщика прекращаются обязательства по уплате следующих сумм:

Налоги, доначисленные за 2022–2024 годы. Списываются непосредственно суммы налогов, доначисленных налоговыми органами по результатам проверок за 2022, 2023 и 2024 годы в связи с выявлением фактов дробления. Речь идёт именно о доначислениях из-за схем (например, когда инспекция консолидировала доходы и пересчитала налоги по ОСНО вместо УСН или патента).
Пени на доначисленные суммы. Вместе с основным долгом списываются все пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов по схемам дробления.
Штрафы по статье 122 НК РФ. Штрафы за неполную уплату налогов, начисленные в связи с применением схем дробления.
Штрафы по статье 120 НК РФ. Штрафы за грубые нарушения правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения.
Штрафы по статье 119 НК РФ. Штрафы за непредставление налоговых деклараций, связанное с применением схем дробления.

Что амнистия НЕ прощает: налоги, пени и штрафы, не связанные с дроблением бизнеса; налоговые обязательства за 2025 и 2026 годы; нарушения иных налоговых норм (трансфертное ценообразование, необоснованные вычеты НДС и т.д.).

Итог: стоит ли воспользоваться амнистией?

Для большинства предпринимателей, применявших схемы дробления, амнистия — это реальная возможность обнулить накопленные риски и выйти из «серой зоны». Стоимость легализации — переход на прозрачную структуру бизнеса и уплата текущих налогов в полном объёме. Взамен — полное списание долгов за три года. Проконсультируйтесь с налоговым юристом, чтобы оценить ваши конкретные перспективы.