Взыскание налогов без требования незаконно

Налоговая инспекция, пропустившая досудебную стадию направления требования об уплате налога, не вправе рассчитывать на удовлетворение иска в суде. Верховный Суд РФ в своем кассационном определении от 22 октября 2025 года № 10-КАД25-7-К6 подтвердил: единообразная практика по этому вопросу исключает любые исключения. Если требования не было — суд оставляет заявление без рассмотрения.

Суть решения: досудебный порядок как безусловное условие

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ проанализировала взаимосвязь двух ключевых норм:

статьи 48 Налогового кодекса РФ (порядок взыскания налогов за счет физических лиц);
пункта 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства РФ (основания для оставления иска без рассмотрения).

Вывод суда категоричен: направление требования об уплате недоимки является необходимой досудебной стадией. Если налоговый орган не выполнил это требование, судья не вправе рассматривать дело по существу. Несоблюдение досудебного порядка влечет безусловное оставление административного искового заявления без рассмотрения — именно так высшая инстанция истолковала применение статьи 196 КАС РФ в системной связи с налоговым законодательством.

Почему это важно для налогоплательщиков?

Эта правовая позиция фактически создает «фильтр» для судебных споров. Без доказательств направления требования (с уведомлением о вручении или иным подтверждением) налоговый орган не может перейти к стадии судебного взыскания. Для физических лиц и предпринимателей это означает:

Возможность прекратить спор на ранней стадии. Если иск уже подан, достаточно заявить о несоблюдении досудебного порядка — и суд оставит заявление без рассмотрения.
Защита от внезапных взысканий. Пропуск досудебной стадии лишает инспекцию права на принудительное списание средств.
Дополнительное время для урегулирования. Даже если налог начислен правильно, налогоплательщик получает возможность оплатить его без судебных издержек и исполнительского сбора.

Чек-лист: как проверить соблюдение досудебного порядка

Если вы получили судебную повестку по налоговому иску, проверьте наличие у налогового органа следующих документов:

Требование об уплате налога (формализованный документ с указанием суммы, срока уплаты и основания).
Доказательства направления (почтовая квитанция с описью вложения, реестр заказных писем или отметка о вручении лично).
Соблюдение сроков (требование должно быть направлено до истечения установленного НК РФ срока на принудительное взыскание).

Отсутствие хотя бы одного из элементов — основание для оставления иска без рассмотрения.

Единообразие практики: почему ссылки на это определение работают

Верховный Суд РФ специально подчеркнул, что его позиция по данному вопросу является единообразной. Это означает, что:

Районные и областные суды не могут игнорировать этот подход.
Арбитражные суды (при рассмотрении дел о взыскании с граждан, утративших статус ИП) также обязаны руководствоваться этим разъяснением.
Ссылка на определение № 10-КАД25-7-К6 в судебном заседании является весомым аргументом для судьи.

Позиция Верховного Суда РФ, изложенная в кассационном определении от 22 октября 2025 года, служит надежной защитой прав налогоплательщиков. Взыскание налогов без надлежащего требования отныне невозможно.

Налогоплательщикам рекомендуется:

сохранять все документы, связанные с получением требований от ФНС;
при получении судебного иска в первую очередь проверять наличие доказательств направления требования;
активно заявлять о несоблюдении досудебного порядка в суде.