Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Авансовые платежи
Налоговым органом мне выставлены пени за несвоевременную оплату авансовых платежей по срокам (июль, октябрь, январь)по подоходному налогу физических лиц. Могу ли я не платить эти пени ? Анна
В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня получения таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Об этом сказано в п. 7 ст. 227 НК РФ. Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных в ст. ст. 218 и 221 НК РФ. Сроки уплаты авансовых платежей установлены в п. 9 ст. 227 НК РФ.
Налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст. 11 Кодекса неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу. НК РФ не содержит норм, позволяющих налоговому органу взыскивать с налогоплательщика суммы авансовых платежей, рассчитанных на основании предполагаемого дохода. А ст. 48 НК РФ предусматривает право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика сумм не уплаченного в установленный срок налога. В данной норме не содержится положений, в соответствии с которыми налоговая инспекция могла бы взыскать суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц. Это позволяет сделать вывод, что налоговый орган также не вправе взыскать и пени за просрочку уплаты авансовых платежей по НДФЛ.