Пантюшов Олег Викторович адвокат
Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.

Налог ндс

Здравствуйте еще раз! Попробую свой вопрос задать по конкретней. Я открыл ИП встал на ОСН налог занимаюсь ремонтами. Мой заказчик выслал смету, где отдельной строкой указан налог НДС, вот меня и интересует кому вернется мне или закащику и когда? Руслан

 Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.  Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право на применение налоговых вычетов по НДС, предъявленному ему при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченному налогоплательщиком при ввозе на территорию Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.

В силу п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. А согласно п. 4 ст. 172 НК РФ указанные вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

В общем случае вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если покупателем товаров является плательщик НДС, то в случае принятия их к учету покупатель при возврате товара поставщику обязан выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара. Счет-фактура при этом регистрируется покупателем в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)). Полученный при возврате товара от покупателя счет-фактура регистрируется продавцом в ч. 2 журнала (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Моментом определения налоговой базы по НДС, в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налогоплательщики имеют право уменьшить сумму НДС, которую они обязаны уплатить в бюджет, на сумму налоговых вычетов. Покупатель, по общему правилу, имеет право принять сумму НДС, предъявленную ему продавцом, к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) при выполнении одного из следующих условий:

- товары (работы, услуги) в дальнейшем будут использоваться налогоплательщиком в операциях, подлежащих в соответствии с гл. 21 НК РФ обложению НДС;

- товары (работы, услуги) приобретаются для дальнейшей перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Покупатель вправе принять НДС к вычету только после принятия соответствующих товаров (работ, услуг) на учет.

Если расчеты между сторонами производятся путем перечисления предварительной оплаты (аванса), продавец также имеет право принять к вычету НДС, исчисленный с сумм таких полученных авансов (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Вычет НДС производится на основании следующих документов:

- выставленных продавцом счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ);

- договора, предусматривающего порядок зачета полученных авансов в счет оплаты отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ), переданных имущественных прав (п. 6 ст. 172 НК РФ);

- иных документов (если предоставление таких документов предусмотрено НК РФ).

Счета-фактуры выставляются покупателю продавцом в течение 5 календарных дней с момента отгрузки либо перечисления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).