Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Налоговая ставка 0 % для образовательной деятельности
Добрый день! Наша организация (автономная некоммерческая образовательная организация) занимается образовательной деятельностью и имеет образовательную лицензию. На данный момент мы применяем упрощенную систему налогообложения (доходы 6 %). Имеем ли мы право на применение налоговой ставки 0 % в соответствии со статьей 284.1 НК РФ? Павел
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ). Под освобождением от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в целях подпункта 4 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ возможно понимать в том числе освобождение от данных обязанностей в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Кроме того, необходимо отметить, что освобождение от обязанности уплачивать налог на прибыль организаций предполагает наличие у лица такой обязанности в соответствии со статьей 246 НК РФ и допускается исключительно в отношении налогоплательщиков налога на прибыль организаций. В соответствии с положениями статьи 19 и главы 25 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются организации, на которые согласно статье 246 НК РФ возложена обязанность уплачивать налог на прибыль организаций. Таким образом, применение "упрощенки" исключает по общему правилу уплату налога на прибыль, соответственно, исключает возможность применения ставки 0%.
Как отмечено в п. 3 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.
Пунктом 6 ст. 346.13 НК РФ закреплено, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Пунктом 5 ст. 284.1 НК РФ установлено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов в соответствии с данной статьей, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.