Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Налоговые декларации, возврат
Добрый день, вопрос такой: весной этого года моя бабушка приобрела в собственность квартиру по военному сертификату за 1,3 млн.руб.( в республике Башкортостан), я в этом же году осенью эту квартиру у нее за 999тыс. руб. купила (сейчас нахожусь в декрете). Надо ли нам заполнять налоговые декларации в 2017 году(и мне и ей)? Надо ли нам платить какой то налог (и мне и ей)? Можно ли это сделать в Екатеринбурге? И могу ли я получить возврат?. Юлия
При продаже есть право на вычет. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Декларацию подать нужно. Т.к. применение имущественного налогового вычета является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством его декларирования в подаваемой в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
При приоберетении право на вычет также возникает. По общему правилу, установленному пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартир. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. Учитывая положения Гражданского кодекса РФ и Семейного кодекса РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (см. Письмо Минэкономразвития России от 26.06.2015 N Д23и-2959). При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Таким образом, каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета. В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов, оплачиваемых каждым из супругов, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 руб. каждым из супругов (Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-04-05/22246). Реализация права на указанный имущественный налоговый вычет производится супругами путем представления в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по НДФЛ с приложением документов (копий документов), установленных п. 3 ст. 220 НК РФ.
В соответствии с п. 9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и (или) 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Т.е. если указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, а также в последующие налоговые периоды при условии, что налоговый вычет не мог быть предоставлен в полном объеме в соответствующем налоговом периоде. Предоставление имущественного налогового вычета, а также его перенос на другие налоговые периоды осуществляются налоговым органом в заявительном порядке: на основании заявления налогоплательщика и (или) поданной им налоговой декларации. При этом срок для обращения в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета НК РФ не ограничен (Письма Минфина России от 14.04.2011 N 03-04-05/7-262, от 27.11.2009 N 03-04-05-01/836). Условие получения вычета - наличие дохода, облагаемого по ставе 13% за период получения вычета.
В соответствии с пунктом 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 данной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ. Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ с учетом пункта 1 данной статьи в целях НК РФ взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Бабушка и новый собственник (внучка) не являются взаимозависимыми лицами (Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-04-05/61851),