Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Налоговый режим
Здравствуйте! Вы мне не подскажете,как поступить в сложившейся ситуации? Мы заключили договор субподряда,противоположная сторона уведомила нас, что находится на общем режиме налогообложения. Нам выставили НДС,мы его приняли. Затем выяснилось,что сторона,с которой заключили договор,на самом деле,находится на упрощенном режиме. Скажите,можем ли мы вернуть деньги?И каким образом? Заранее спасибо
С уважением,Ксения. Ксения
В соответствии с п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ при выставлении лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, покупателю счета-фактуры с выделенным налогом сумма НДС подлежит уплате в бюджет. Уплата налога такими лицами производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).Если продавец, применяющий упрощенную систему, выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то он обязан его исчислить и уплатить в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).При этом, по мнению финансовых органов, покупатель не вправе принять к вычету НДС, выделенный упрощенцем в счете-фактуре (Письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-07-11/126, УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035198). Эта позиция основана на том, что именно налогоплательщик обязан предъявить покупателю сумму НДС, а "упрощенец" таковым не является (п. 1 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).Между тем, арбитражные суды считают, что покупатель имеет право на вычет, если все условия, установленные ст. ст. 171, 172 НК РФ, соблюдены, при этом налоговый статус контрагента, выставившего счет-фактуру, не имеет значения.Кроме того, суды также придерживаются позиции, согласно которой налогоплательщик, работающий на УСН, ошибочно выставивший счет-фактуру с выделенной суммой НДС, вправе внести в него исправления.ВАС РФ в Определении от 12.02.2009 N ВАС-12640/07 указал о правомерности внесения упрощенцем исправления в счет-фактуру (в частности, из счета-фактуры была исключена сумма НДС, поскольку налогоплательщик, находясь на УСН, не является плательщиком НДС).