Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Налоговый учет
Добрый день! В соответствии с ст.309 п.1 подпункт 7 Налогового кодекса существует возможность иностранной организации, не осуществлять деятельность на территории РФ, но получать доход на территории РФ в виде дохода от сдачи в субаренду имущества. Каким образом осуществляется постановка (регистрация) на налоговый учет такой организации? Налоговые органы требуют осуществить регистрацию обособленного подразделения, хотя ст. 309 допускает ведение деятельности без регистрации. Для того чтобы сдавать в субаренду имущество регистрировать подразделение, назначать директора и плаатить ему з/п экономически нецелесообразно - предполагается уплата налога с дохода от сдачи в субаренду в соответствии с. ст.ст. 310, 284,287 НК РФ - ч/з налогового агента. Спасибо. Виталий
Согласно ст. 246 Налогового кодекса РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для таких организаций признаются доходы, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ, в том числе доходы от сдачи в аренду (наем) имущества, используемого на территории РФ (п. 3 ч. 2 ст. 247, пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ, в валюте выплаты дохода.
В пп. 6 и 7 п. 1 ст. 309 НК РФ установлено, что доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, и сдачи в аренду (субаренду) имущества, используемого на территории Российской Федерации, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на доход у источника их выплаты.
Налог с видов доходов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ (в части доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации), исчисляется по ставке 20%, предусмотренной пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ. В пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ указано, что исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые, в соответствии с международными договорами (соглашениями), не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ.
Указанная деятельность иностранной организации не приводит к образованию постоянного представительства для целей налогообложения в Российской Федерации.