Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Ндс на авансовый платж
Здравствуйте. Такая ситуация, мы ООО на ОСНО, нам перевели авансовый платеж, но через три дня контрагент расторг договор. Аванс он не затребовал обратно, оставил нам в счет договоров, которые будут заключены в дальнейшем. Как облагать данные суммы, если они висят авансовыми платежами, а счет-фактуру выставлять не на что. И нужно ли их облагать? Ольга
Суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, подлежат вычетам в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Такие вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке (п. 4 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок продавец регистрирует авансовый счет-фактуру по мере возникновения права на налоговый вычет на основании п. 4 ст. 172 НК РФ (абз. 2 п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (разд. II Приложения N 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@). Продавец имеет возможность принять к вычету НДС с суммы возвращенных денежных средств.