Рег. №77/8992 в реестре адвокатов города Москвы. Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина. Автор более 50 публикаций по проблемам налогового законодательства в российских и зарубежных юридических журналах.
Оплата налогов при продаже недвижимости (здания)?
Здравствуйте! Организация продает здание (которым владело более 5 лет). Нужно ли уплачивать налог на прибыль? И когда? Нужно ли платить НДС с продажи такого имущества?. Татьяна
В ст. 247 НК РФ определено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В свою очередь прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ. При этом денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ и подлежащей налогообложению, признается налоговой базой (ст. 274 НК РФ). К доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации прочего имущества на цену приобретения этого имущества. При реализации указанного имущества налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией. Выручка от продажи здания, подлежит отражению в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль с использованием метода начислений на основании п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Что касается, НДС, то по общему правилу в силу п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Пунктом 3 статьи 167 НК РФ определена специальная норма, согласно которой, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке. Поэтому, продавец недвижимости определяет базу по НДС на одну из более ранних дат: на день получения предоплаты от покупателя (при наличии таковой) либо на день государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости (п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ).