Публикации, страница 27

Налоговые Адвокаты – Юридические услуги по налогам, страница 27

Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения.  В силу властности налоговых отношений  налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...

Читать подробнее

Особенности определения налоговой базы по НДС налоговыми агентами

В силу п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.  Исходя из подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогоплательщика (иностранной организации, физического лица) по уплате налога считается исполненной после удержания налога. При неудержании налога налоговым агентом обязанность по его уплате несет налогоплательщик.  Самостоятельность исполнения налоговой обязанности заключается в совершении налоговым агентом действий по перечислению налогов в бюджет от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат (Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О). В п.3 ст.24 НК РФ установлены обязанности...

Читать подробнее

Последствия тонкой капитализации

Конституционный Суд РФ указывал, что положения пунктов 2-4  ст.269 НК РФ следует рассматривать как меру противодействия злоупотреблениям в налоговых правоотношениях, которые не нарушают принцип равенства налогоплательщиков. (Определения КС РФ от 17 июля 2014 г. №1578-О, от 17 июля 2014 г. №1579-О и от 24 марта 2015 г. №695-О) Конституционный Суд РФ также отмечал, что принцип равенства не исключает возможности установления различных правовых условий для различных категорий субъектов права, однако такие различия не могут быть произвольными, они должны основываться на объективных характеристиках соответствующих категорий субъектов (Постановление от 27 апреля 2001 г. N 7-П, Определение от 14 декабря 2004 г. N 451-О). В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности в размере, не превышающем предельного размера...

Читать подробнее

Правила тонкой капитализации

Налоговое законодательство России не знает такого термина как «тонкая (недостаточная) капитализация». Сущность «тонкой (недостаточной) капитализации»  состоит в том, что налогоплательщик   имеет высокий уровень заемной задолженности по отношению к собственному капиталу, что влечет определенные налоговые последствия, которые установлены пунктами 2-4  ст.269 НК РФ.  Считается, что одним из первых государств, установивших ограничения на вычет процентов при помощи правил тонкой капитализации, была Канада, в которой данные правила применяются с 1971 г. Следом за Канадой ограничения по вычету процентов были применены Францией, Австралией, Великобританией и Соединенными Штатами Америки. Налоговое планирование (оптимизация) направлено на выбор наиболее финансово выгодного для...

Читать подробнее

Основания взыскание задолженности с дополнительного должника

«Подпункты 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ не содержат условий заключающихся в необходимости подачи иска в течение шести месяцев, отсчитываемых с момента истечения срока, указанного в требовании. Таким образом, срок установленный статьями 46 и 47 НК РФ в течение которого налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, относятся к налогоплательщику, а не к случаям взыскания недоимки на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ». (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2016 N Ф05-4694/2016 по делу N А41-41949/2015) Налоговый кодекс РФ также не содержит норм, обязывающих налоговые органы при обращении в суд с иском о взыскании налога к дополнительному должнику приостановить или прекратить процедуру взыскания недоимки в бесспорном порядке с...

Читать подробнее

Процедура взыскания налога с дополнительного должника

Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством в соответствии с пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 20 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимые организации - это организации, способные оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок, на экономические результаты деятельности друг друга либо деятельности представляемых ими лиц. Согласно подпункту 8 пункта 2 статьи...

Читать подробнее

Доказательства наличия выручки на счетах дополнительного должника

В случае, если доказательств наличия выручки на счетах дополнительного должника  к моменту обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога не представлено, то заявленные налоговым органом требования будут признаны необоснованными. (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.08.2016 N Ф10-2921/2016 по делу N А48-5782/2015) Стоимость имущества, поступившая на в распоряжение дополнительного должника, определяется как остаточная имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации-должника на момент, эта организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки. Взыскание с дополнительного должника станет возможным, если будет доказано, что целью действий...

Читать подробнее