Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения.  В силу властности налоговых отношений  налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...

Повторная проверка может быть только выездной, т.к. данная проверка является внеплановой, то ограничения относительно количества налоговых проверок за один и тот же налоговый период, установленные в п.5 ст.89 НК РФ, на нее не распространяются.  В законе указано два основания для назначения повторной налоговой проверки: назначение повторной проверки вышестоящим налоговым органом в целях контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа; назначение повторной проверки в целях проверки уточненной налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, в которой заявлена к уплате меньшая сумма налога.  Назначение повторной налоговой проверки по иным основаниям, само по себе будет означать незаконность проведенных налоговым органом контрольных мероприятий и, соответственно, будет...

Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить – п.6 ст.3 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ налоговая обязанность возникает при наличии законно установленных налогов. В п.2-7 ст.3 НК РФ указаны основополагающие принципы, которые всегда должны соблюдаться при установлении налогов. В ст.17 НК РФ указаны элементы налогообложения, наличие которых является обязательным условием для того, чтобы налог считался законно установленным. П.2 ст.44 НК РФ раскрывает условия возникновения обязанности по уплате конкретного налога, устанавливая, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством...

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа» - Постановление АС Московского округа от 16 октября 2012 г. по делу N А41-16034/11. Перечисление налогоплательщиком денежных средств в счет уплаты налогов при отсутствии налоговой обязанности не может считаться исполнением налоговой обязанности в надлежащем виде и свидетельствовать о добросовестности. «При отсутствии налоговых обязательств выводы о признании исполненной обязанности по уплате налога и сбора не соответствуют пункту 3...

Налоговый кодекс РФ и акты Конституционного Суда РФ не содержат признаков недобросовестности налогоплательщика в данной ситуации. Оценка действия налогоплательщика на предмет добросовестности – это судебное усмотрение в каждом конкретном случае с учетом имеющихся обстоятельств. Так, суд указал, что в обоснование добросовестности налогоплательщика сослался на то факт, что налогоплательщик имеет только один расчетный счет, который был открыт в проблемном банке и использовался для уплаты налогов.  «Недобросовестности действий налогоплательщика по уплате спорных платежей судами двух инстанций не установлено и инспекцией доказательств тому не представлялось. Из материалов дела следует, установлено судами и не оспаривается инспекцией, что на даты списания спорных сумм, общество имело только...

В случае отзыва у банка лицензии выполнение им банковских операций (в том числе ведение банковских счетов, осуществление переводов денежных средств, электронных денежных средств, кассовое обслуживание) невозможно (п. п. 3, 4, 9 ст. 5, ст. 13 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности").  На практике проблема возникает при перечислении налогов через проблемный банк до момента отзыва лицензии. Несет ли налогоплательщик риск неисполнения налоговой обязанности в случае отзыва лицензии после совершения налогоплательщиком действий, направленных на уплату налогов? Это зависит, в частности, от добросовестности налогоплательщика. Определение ВАС РФ от 14 августа 2013 г. N ВАС-10433/13 «При рассмотрении дела судами установлено, что общество предъявило в акционерный коммерческий банк...

В письме Минфина РФ от 19.07.2010 N 03-04-05/6-401 отмечено, что НК РФ не предусматривает специального порядка определения налогового статуса физических лиц в зависимости от гражданства. Это означает, что налоговый статус не зависит от наличия гражданства, т.е. гражданин РФ может быть признан нерезидентом, и в то же время лицо без гражданства либо гражданин иного государства может являться резидентом РФ. Между тем, нужно учитывать, что гражданство наряду с постоянным жилищем и центром жизненных интересов может иметь значение для определения налогового статуса в случаях так называемого двойного резидентства, когда оба государства считают, что лицо имеет постоянное местопребывание в каждом из них. Налоговый статус физических лиц определяется на основании фактического времени их нахождения на территории...