Публикации, страница 45

Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения.  В силу властности налоговых отношений  налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...

Налоговые органы вправе доказать, что заключенные сделки являются ничтожными  и это привело к неправильному исчислению и уплате налогов. Ничтожность сделки и умысел налогоплательщика на уход от налогов – необходимые условия, которые должны существовать неразрывно, для изменения налоговых обязательств участников сделки налоговой службой. Наличие необоснованной налоговой выгоды почти всегда сопряжено с ничтожными сделками. Налоговый орган выявляет получение необоснованной налоговой выгоды на основании анализа заключенных гражданско-правовых сделок.  Сделка, лишенная экономического смысла и (или) разумной деловой цели, представляет собой соглашение, которое сложно определить в качестве сделки, т.к. смысл любой сделки состоит в достижении правового результата, который является следствием...

Понятие «юридическая переквалификация» сделки не определено в налоговом законодательстве. В гражданском законодательстве также нет легального определения данного понятия. Это создает дополнительные трудности при применении пп.2 п.3 ст.45 НК РФ. Данный механизм сам по себе заключает в себе противоречие, которое сложно разрешить в рамках действующего законодательства.  Переквалификация сделки в рамках налоговых отношений, в конечном счете,  сводится к установлению факта ничтожности сделки как причины получения необоснованной налоговой выгоды и, соответственно,  доначислению налогов. Признание сделки ничтожной не может означать, что произошла переквалификация из сделки действительной в сделку ничтожную.  Переквалификация, если и имеет место, то лишь при выявлении притворности...

Гражданско-правовые сделки, заключаемые в рамках предпринимательской деятельности, направлены на  получение прибыли (дохода). Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Принципы определения экономической выгоды указаны в ст.41 НК РФ.  Налоговое  законодательство  устанавливает принципы и правила взимания налогов с участников гражданского оборота. Гражданское законодательство регулирует имущественные и связанные с ними неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников гражданского оборота –  ст.2 ГК РФ. Налоговое законодательство основано на совершенно иных принципах. Налоговые отношения – это властные отношения (ст. 2 НК РФ), что предопределяет отсутствие равенства...

Повторная проверка может быть только выездной, т.к. данная проверка является внеплановой, то ограничения относительно количества налоговых проверок за один и тот же налоговый период, установленные в п.5 ст.89 НК РФ, на нее не распространяются.  В законе указано два основания для назначения повторной налоговой проверки: назначение повторной проверки вышестоящим налоговым органом в целях контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа; назначение повторной проверки в целях проверки уточненной налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, в которой заявлена к уплате меньшая сумма налога.  Назначение повторной налоговой проверки по иным основаниям, само по себе будет означать незаконность проведенных налоговым органом контрольных мероприятий и, соответственно, будет...

Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить – п.6 ст.3 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ налоговая обязанность возникает при наличии законно установленных налогов. В п.2-7 ст.3 НК РФ указаны основополагающие принципы, которые всегда должны соблюдаться при установлении налогов. В ст.17 НК РФ указаны элементы налогообложения, наличие которых является обязательным условием для того, чтобы налог считался законно установленным. П.2 ст.44 НК РФ раскрывает условия возникновения обязанности по уплате конкретного налога, устанавливая, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством...

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа» - Постановление АС Московского округа от 16 октября 2012 г. по делу N А41-16034/11. Перечисление налогоплательщиком денежных средств в счет уплаты налогов при отсутствии налоговой обязанности не может считаться исполнением налоговой обязанности в надлежащем виде и свидетельствовать о добросовестности. «При отсутствии налоговых обязательств выводы о признании исполненной обязанности по уплате налога и сбора не соответствуют пункту 3...