Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения.  В силу властности налоговых отношений  налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика выступает дополнительным способом бесспорного взыскания налога. Основным способом взыскания налоговой недоимки является взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика, размещенных на счетах.  Обращение взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика является крайней мерой и принудительное исполнение обязанности по уплате налога должно применяться последовательно: в первую очередь производится взыскание за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика, а затем - обращение взыскания на иное имущество. При этом взыскание сумм налогов и пеней за счет иного имущества налогоплательщика возможно только при отсутствии достаточных денежных средств для погашения такой задолженности. В п.7 ст.46 НК...

Анализ содержания п. 3 ст. 46 НК РФ позволяет сделать вывод, что определенный в ней шестидесятидневный срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого во внесудебном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента. Поэтому, направление налоговой инспекцией инкассовых поручений в банк по истечении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ независимо от причин его пропуска, является недопустимыми. (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8661/07).  Также законом не предусмотрена возможность перевыставления налоговым органом инкассовых поручений по истечении установленного срока, так как это нарушает установленный порядок принудительного взыскания налогов и пени. Выставленное на счет...

В процессе бесспорного  взыскания налога за счет денежных средств налоговый орган вправе в порядке и на условиях, установленных ст.76 НК РФ, приостановить операции по счетам налогоплательщика. Данная мера выступает в качестве средства обеспечения принудительного взыскания.  Решение о взыскании налога за счет денежных средств – обязательный этап процедуры принудительного взыскания налога. Налоговый орган обязан в любом случае принять решение о взыскании налога за счет денежных средств.  Отсутствие у инспекции сведений о счетах налогоплательщика в банке не освобождает ее от обязанности перед вынесением решения о взыскании за счет имущества принять решение о взыскании за счет денежных средств. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика допускается только после исчерпания...

Налоговые органы вправе взыскивать налоговые долги, в том числе штрафы, во внесудебном порядке независимо от размера суммы в порядке, установленном ст.46, 47 НК РФ. Судебная процедура взыскания налогов (пени), сборов, штрафов применяется в случаях, специально установленных законом. Началом процедуры принудительного взыскания налога является направление налогоплательщику требования об уплате, налога (пени), сбора, штрафа. Требование направляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Начало порядка принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням непосредственно связано с направлением налогоплательщику требования об уплате налога (пеней), сбора, штрафа. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения...

Поскольку пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и Приказ ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ требуют для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением, установленных ст. ст. 46, 70 Кодекса, сроков на взыскание в принудительном...

Налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию. По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого...