Публикации, страница 45

Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения.  В силу властности налоговых отношений  налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке – п.2 ст.45 НК РФ. В налоговом законодательстве установлена  процедура принудительного взыскания налога (пени), сбора, штрафа в целях исполнения налоговой обязанности.  Налоговые органы вправе взыскивать налоговые долги, в том числе штрафы, во внесудебном порядке независимо от размера суммы в порядке, установленном ст.46, 47 НК РФ  Судебная процедура взыскания налогов (пени), сборов, штрафов применяется в случаях, специально установленных законом. В п. 2 ст. 45 и п. 3 ст. 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога. Согласно подп.2 п.2 ст.45 НК РФ взыскание налоговой недоимки, числящейся более трех...

Также нужно отметить сделки, которые согласно положениям гражданского законодательства не могут считаться заключенными по причине несоблюдения формы сделки. В НК РФ  нет каких-либо специальных указаний на счет налоговых последствий таких сделок. В итоге можно сделать заключение, что недействительная, незаключенная сделка может иметь положительные юридические последствия в налоговой сфере в случае реального исполнения данной сделки. В п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 указано, что при изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок судами, действующими на основе полномочий, определенных п. 1 ст. 45 НК РФ, не следует разрешать вопрос о гражданско-правовых последствиях налогового спора, поскольку эти последствия императивно определены гражданским законодательством. ...

Налоговые органы вправе доказать, что заключенные сделки являются ничтожными  и это привело к неправильному исчислению и уплате налогов. Ничтожность сделки и умысел налогоплательщика на уход от налогов – необходимые условия, которые должны существовать неразрывно, для изменения налоговых обязательств участников сделки налоговой службой. Наличие необоснованной налоговой выгоды почти всегда сопряжено с ничтожными сделками. Налоговый орган выявляет получение необоснованной налоговой выгоды на основании анализа заключенных гражданско-правовых сделок.  Сделка, лишенная экономического смысла и (или) разумной деловой цели, представляет собой соглашение, которое сложно определить в качестве сделки, т.к. смысл любой сделки состоит в достижении правового результата, который является следствием...

Понятие «юридическая переквалификация» сделки не определено в налоговом законодательстве. В гражданском законодательстве также нет легального определения данного понятия. Это создает дополнительные трудности при применении пп.2 п.3 ст.45 НК РФ. Данный механизм сам по себе заключает в себе противоречие, которое сложно разрешить в рамках действующего законодательства.  Переквалификация сделки в рамках налоговых отношений, в конечном счете,  сводится к установлению факта ничтожности сделки как причины получения необоснованной налоговой выгоды и, соответственно,  доначислению налогов. Признание сделки ничтожной не может означать, что произошла переквалификация из сделки действительной в сделку ничтожную.  Переквалификация, если и имеет место, то лишь при выявлении притворности...

Гражданско-правовые сделки, заключаемые в рамках предпринимательской деятельности, направлены на  получение прибыли (дохода). Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Принципы определения экономической выгоды указаны в ст.41 НК РФ.  Налоговое  законодательство  устанавливает принципы и правила взимания налогов с участников гражданского оборота. Гражданское законодательство регулирует имущественные и связанные с ними неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников гражданского оборота –  ст.2 ГК РФ. Налоговое законодательство основано на совершенно иных принципах. Налоговые отношения – это властные отношения (ст. 2 НК РФ), что предопределяет отсутствие равенства...

Повторная проверка может быть только выездной, т.к. данная проверка является внеплановой, то ограничения относительно количества налоговых проверок за один и тот же налоговый период, установленные в п.5 ст.89 НК РФ, на нее не распространяются.  В законе указано два основания для назначения повторной налоговой проверки: назначение повторной проверки вышестоящим налоговым органом в целях контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа; назначение повторной проверки в целях проверки уточненной налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, в которой заявлена к уплате меньшая сумма налога.  Назначение повторной налоговой проверки по иным основаниям, само по себе будет означать незаконность проведенных налоговым органом контрольных мероприятий и, соответственно, будет...