Публикации, страница 43

Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения.  В силу властности налоговых отношений  налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...

Россия является участницей многих двусторонних международных договоров и конвенций об избежании двойного налогообложения.  Действующие международные налоговые соглашения об устранении двойного налогообложения устанавливают правила налогообложения иностранных юридических лиц, у которых возникает объект налогообложения в России.   Основная цель всех соглашений об избежании двойного налогообложения – исключение двойного налогообложения посредством определения места уплаты налогов иностранными лицами при возникновении объекта налогообложения в иностранном государстве, при этом налоговые соглашения касаются лишь уплаты налога на прибыль (доходы) и налога на имущество. Согласно позиции финансового ведомства  при применении международных соглашений в части предоставления права на...

Обращение к судебной процедуре взыскания налога не допускается  в случае, если решение налоговой инспекции о взыскании налога за счет имущества было признано незаконным в судебном порядке. В НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд. Вывод судов о том, что налоговые органы имеют право на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 НК РФ, не основан на нормах действующего законодательства. В настоящем деле право инспекции на взыскание налогов было реализовано ею во внесудебном порядке. Признание недействительным постановления...

Взыскание налогов (сборов), пеней, штрафов, начисленных по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, осуществляется посредством применения мер принудительного характера, представляющих собой единую процедуру. Поэтому, признание недействительным решения налоговой инспекции, которым произведено доначисление налогов, пеней и штрафов, влечет недействительность выставленных на его основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа и принятых налоговым органом в порядке статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации решений. Порядок взыскания налоговой задолженности не может носить произвольного характера. Таким образом, решение о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии следующих условий: •...

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика выступает дополнительным способом бесспорного взыскания налога. Основным способом взыскания налоговой недоимки является взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика, размещенных на счетах.  Обращение взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика является крайней мерой и принудительное исполнение обязанности по уплате налога должно применяться последовательно: в первую очередь производится взыскание за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика, а затем - обращение взыскания на иное имущество. При этом взыскание сумм налогов и пеней за счет иного имущества налогоплательщика возможно только при отсутствии достаточных денежных средств для погашения такой задолженности. В п.7 ст.46 НК...

Анализ содержания п. 3 ст. 46 НК РФ позволяет сделать вывод, что определенный в ней шестидесятидневный срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого во внесудебном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента. Поэтому, направление налоговой инспекцией инкассовых поручений в банк по истечении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ независимо от причин его пропуска, является недопустимыми. (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8661/07).  Также законом не предусмотрена возможность перевыставления налоговым органом инкассовых поручений по истечении установленного срока, так как это нарушает установленный порядок принудительного взыскания налогов и пени. Выставленное на счет...

В процессе бесспорного  взыскания налога за счет денежных средств налоговый орган вправе в порядке и на условиях, установленных ст.76 НК РФ, приостановить операции по счетам налогоплательщика. Данная мера выступает в качестве средства обеспечения принудительного взыскания.  Решение о взыскании налога за счет денежных средств – обязательный этап процедуры принудительного взыскания налога. Налоговый орган обязан в любом случае принять решение о взыскании налога за счет денежных средств.  Отсутствие у инспекции сведений о счетах налогоплательщика в банке не освобождает ее от обязанности перед вынесением решения о взыскании за счет имущества принять решение о взыскании за счет денежных средств. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика допускается только после исчерпания...