Публикации, страница 41

Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения.  В силу властности налоговых отношений  налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...

Обращение к судебной процедуре взыскания налога не допускается  в случае, если решение налоговой инспекции о взыскании налога за счет имущества было признано незаконным в судебном порядке. В НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд. Вывод судов о том, что налоговые органы имеют право на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 НК РФ, не основан на нормах действующего законодательства. В настоящем деле право инспекции на взыскание налогов было реализовано ею во внесудебном порядке. Признание недействительным постановления...

Взыскание налогов (сборов), пеней, штрафов, начисленных по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, осуществляется посредством применения мер принудительного характера, представляющих собой единую процедуру. Поэтому, признание недействительным решения налоговой инспекции, которым произведено доначисление налогов, пеней и штрафов, влечет недействительность выставленных на его основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа и принятых налоговым органом в порядке статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации решений. Порядок взыскания налоговой задолженности не может носить произвольного характера. Таким образом, решение о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии следующих условий: •...

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика выступает дополнительным способом бесспорного взыскания налога. Основным способом взыскания налоговой недоимки является взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика, размещенных на счетах.  Обращение взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика является крайней мерой и принудительное исполнение обязанности по уплате налога должно применяться последовательно: в первую очередь производится взыскание за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика, а затем - обращение взыскания на иное имущество. При этом взыскание сумм налогов и пеней за счет иного имущества налогоплательщика возможно только при отсутствии достаточных денежных средств для погашения такой задолженности. В п.7 ст.46 НК...

Анализ содержания п. 3 ст. 46 НК РФ позволяет сделать вывод, что определенный в ней шестидесятидневный срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого во внесудебном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента. Поэтому, направление налоговой инспекцией инкассовых поручений в банк по истечении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ независимо от причин его пропуска, является недопустимыми. (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8661/07).  Также законом не предусмотрена возможность перевыставления налоговым органом инкассовых поручений по истечении установленного срока, так как это нарушает установленный порядок принудительного взыскания налогов и пени. Выставленное на счет...

В процессе бесспорного  взыскания налога за счет денежных средств налоговый орган вправе в порядке и на условиях, установленных ст.76 НК РФ, приостановить операции по счетам налогоплательщика. Данная мера выступает в качестве средства обеспечения принудительного взыскания.  Решение о взыскании налога за счет денежных средств – обязательный этап процедуры принудительного взыскания налога. Налоговый орган обязан в любом случае принять решение о взыскании налога за счет денежных средств.  Отсутствие у инспекции сведений о счетах налогоплательщика в банке не освобождает ее от обязанности перед вынесением решения о взыскании за счет имущества принять решение о взыскании за счет денежных средств. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика допускается только после исчерпания...

Налоговые органы вправе взыскивать налоговые долги, в том числе штрафы, во внесудебном порядке независимо от размера суммы в порядке, установленном ст.46, 47 НК РФ. Судебная процедура взыскания налогов (пени), сборов, штрафов применяется в случаях, специально установленных законом. Началом процедуры принудительного взыскания налога является направление налогоплательщику требования об уплате, налога (пени), сбора, штрафа. Требование направляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Начало порядка принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням непосредственно связано с направлением налогоплательщику требования об уплате налога (пеней), сбора, штрафа. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения...