Публикации, страница 41

Налоговые споры между государством и налогоплательщиком возникают относительно исполнения налоговой обязанности, проще говоря, относительно налогов. Налоговые отношения предполагают образование юридических споров в сфере налогообложения.  В силу властности налоговых отношений  налоговые споры имеют определенную специфику, ввиду отсутствия равенства участников спора. В целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика в рамках разрешения налогового спора рекомендуется приглашать адвокатов, специализирующихся на налоговых делах. Налоговые адвокаты в рамках оказания юридической помощи в сфере налогообложения: - консультируют налогоплательщика по спорным вопросам налогообложения - составляют письменные заключения по вопросам налогообложения В целях установления правильности...

Обязанность по уплате конкретного налога возникает, изменяется либо прекращается на основании закона, а не в силу волеизъявления налогового органа. К компетенции налоговых органов ни нормами НК РФ не иными нормативными актами не отнесены полномочия по освобождению конкретных налогоплательщиков от исполнения обязанностей по уплате тех или иных налогов и сборов.  В НК РФ установлены правила принудительного взыскания налога при наличии обязанности по уплате налога. Возникновение обязанности по уплате налога является безусловным основанием для начала процедуры принудительного взыскания налога. Начало процедуры принудительного взыскания налога – это выставление налогового требования.  Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение...

Возражения, поданные налогоплательщиком на акт налоговой проверки, могут поставить под сомнение выводы сотрудников налогового органа, проводивших проверку, и вызвать необходимость получения дополнительных доказательств по делу. В этой ситуации налоговый орган обязан назначить дополнительные мероприятия налогового контроля с целью проверки аргументов, представленных налогоплательщиком, в противном случае решение налогового органа не будет считаться законным и обоснованным. Дополнительные доказательства, полученные в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, являются составной частью материалов налоговой проверки. Ввиду этого, налогоплательщик вправе участвовать в исследовании данных доказательств, а налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о дате...

Назначение дополнительных контрольных мероприятий само по себе не влечет нарушения прав налогоплательщика. Вместе с тем, налогоплательщик вправе не согласиться с законностью назначенных дополнительных мероприятий налогового контроля и обратиться в суд с требованиями о признании незаконными действий инспекции по проведению дополнительных мероприятий налогового контроля.  Налогоплательщик также вправе обратиться в суд с заявлением о признании решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля недействительным, если исходя из анализа текста оспариваемого ненормативного акта о назначении дополнительных мероприятий установлено, что данные мероприятия направлены на выявление новых фактов, которые не были установлены в ходе выездной налоговой проверки. Перечень...

Дополнительные мероприятия налогового контроля являются специальной формой налогового контроля, их осуществление зависит от усмотрения руководителя (заместителя) налогового органа в зависимости от конкретных обстоятельств дела. Дополнительные мероприятия налогового контроля назначаются в целях получения дополнительных доказательств наличия в действиях налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) состава налогового правонарушения или его отсутствия – ч.1 п.6 ст.101 НК РФ. Как видно, смысл дополнительных мероприятий налогового контроля состоит в сборе достаточной совокупности доказательств по делу о налоговом правонарушении. Назначение дополнительных мероприятий означает, что сотрудники налоговой службы, проводившие налоговую проверку, не в полной мере обосновали свои выводы,...

Доказательствами по делу о налоговом правонарушении являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, подтверждающие обстоятельства наличие (отсутствия) налогового правонарушения и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешение дела. Мероприятия налогового контроля являются средством сбора, фиксации и закрепления  в установленном порядке доказательств по делу о налоговом правонарушении. Законность решения налогового органа о привлечения к налоговой ответственности зависит от законности проведенных контрольных мероприятий по делу.  Мероприятия налогового контроля являются необходимой составляющей производства по делу о налоговом правонарушении. Сбор доказательств – это важный этап производства по делу о налоговом правонарушении. ...

Налоговое законодательство не регламентирует правила оценки доказательств в налоговом споре, в отличие от процессуального законодательства. НК РФ также не определяет, что является доказательствами по делу о налоговом правонарушении. Оценку собранным по делу доказательствам дает руководитель (заместитель) налогового органа в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки. При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства - п.4 ст.101 НК РФ. Формируют доказательственную базу сотрудники налоговой службы, которые непосредственно проводят контрольные мероприятия, и выявляют нарушения налогового законодательства. Сбор доказательств по делу о налоговом правонарушении должен происходить в строгом соответствии с законом, в противном случае усилия налоговой...